WEBVTT

00:00:06.523 --> 00:00:11.441
Лекция два. Законодательные основы
корпоративного контроля.

00:00:12.481 --> 00:00:16.079
Вопрос 1. Корпоративный контроль.

00:00:16.919 --> 00:00:21.597
Вопрос 2. Законодательное управление
корпоративным контролем.

00:00:22.875 --> 00:00:26.555
Контроль, завершающий этап управления
корпоративными финансами выступает в то же

00:00:26.635 --> 00:00:30.875
время необходимым условием управления ими;
он сопутствует всем фазам индивидуального

00:00:30.955 --> 00:00:34.555
кругооборота фондов, начиная от
авансирования средств в производственные

00:00:34.635 --> 00:00:38.875
запасы и заканчивая процессом реализации
готовой продукции и поступления денежной

00:00:38.955 --> 00:00:40.795
выручки на счета корпорации в банках.

00:00:42.005 --> 00:00:45.648
Финансовый контроль — это метод управления
финансовыми ресурсами.

00:00:46.408 --> 00:00:50.291
В западной экономической литературе
внутрикорпоративный финансовый контроль

00:00:50.411 --> 00:00:52.333
часто отождествляют с аудитом.

00:00:53.013 --> 00:00:56.976
Под аудитом обычно понимают ежегодную
независимую проверку бухгалтерской

00:00:57.056 --> 00:01:00.538
отчётности корпорации, проводимую в
интересах её акционеров.

00:01:01.766 --> 00:01:05.361
Внутренний аудит представляет собой
действенный инструмент управления,

00:01:05.521 --> 00:01:09.876
позволяющий определить отклонение от
утверждённых плановых норм и стандартов.

00:01:10.635 --> 00:01:14.869
Он призван помочь руководству реально
оценить позитивные и негативные аспекты

00:01:14.989 --> 00:01:16.148
деятельности корпорации.

00:01:17.375 --> 00:01:21.777
Система контроля как совокупность объектов
и субъектов контроля предназначена для

00:01:21.897 --> 00:01:27.578
помощи менеджменту корпорации в вопросах
выбора между альтернативными действиями и

00:01:27.658 --> 00:01:31.980
планированием действий, которые должны
быть осуществлены в течение определённого

00:01:32.060 --> 00:01:32.500
периода.

00:01:33.767 --> 00:01:37.769
Выявление ошибок конкретных исполнителей,
которые могут заключаться в постановке

00:01:37.849 --> 00:01:42.091
нереальных целей при наличии точных
прогнозов или в невыполнении тех действий,

00:01:42.211 --> 00:01:46.093
которые должны быть предприняты для
реализации финансовых, инвестиционных и

00:01:46.173 --> 00:01:50.775
иных решений. Исправление ошибок и
закрепление успеха.

00:01:52.116 --> 00:01:56.592
Два. Усиление роли корпоративного контроля
на современном этапе развития экономики

00:01:56.752 --> 00:02:01.348
России. В условиях усложнения
организационной структуры субъектов

00:02:01.468 --> 00:02:05.264
хозяйствования существенно дополняется
содержание корпоративного финансового

00:02:05.384 --> 00:02:10.259
контроля. Его нельзя представлять теперь
только как внутрифирменнный,

00:02:10.379 --> 00:02:11.538
внутрихозяйственный.

00:02:12.962 --> 00:02:16.924
Корпорации контролируют друг друга,
осуществляя межкорпоративный финансовый

00:02:16.964 --> 00:02:20.966
контроль. Причём рыночная экономика
создаёт множество причин для расширения

00:02:21.046 --> 00:02:24.207
субъектного состава межкорпоративного
финансового контроля.

00:02:25.008 --> 00:02:28.970
Корпорации осуществляют финансовый
контроль при сверке взаимных расчётов при

00:02:29.050 --> 00:02:31.731
долевом участии в уставном капитале других
организаций.

00:02:32.115 --> 00:02:37.561
При операциях коммерческого кредитования,
франшайзинга и дыр К финансовому контролю

00:02:37.681 --> 00:02:41.646
за деятельностью других предприятий
корпорации побуждает конкурентная борьба и

00:02:41.766 --> 00:02:42.807
деловое партнёрство.

00:02:43.877 --> 00:02:47.314
Содержание корпоративного финансового
контроля также пополняется за счёт

00:02:47.474 --> 00:02:51.390
усложнения внутренних финансовых отношений
при создании дочерних и зависимых

00:02:51.470 --> 00:02:55.307
хозяйственных обществ, финансовых
слияниях, поглощениях, применении

00:02:55.387 --> 00:02:59.584
внутрихозяйственного коммерческого
расчёта, бюджетировании, выделении центров

00:02:59.744 --> 00:03:00.503
ответственности.

00:03:01.612 --> 00:03:05.010
Система корпоративного финансового
контроля усложняется также за счёт

00:03:05.209 --> 00:03:08.967
расширения экономической роли государства
в современной экономической системе

00:03:09.046 --> 00:03:13.483
России, а также за счёт различных форм
взаимодействия предприятия с государством.

00:03:14.322 --> 00:03:17.840
Три точки вида: цели и задачи
корпоративного контроля.

00:03:19.175 --> 00:03:25.098
Виды КФК по целям и содержанию: ГОС и
краткий финансовый контроль, контроль

00:03:25.178 --> 00:03:29.541
налогообложения, таможенный контроль,
внешний аудит, внутренний контроль,

00:03:29.661 --> 00:03:31.542
ревизия, внутренний аудит.

00:03:32.723 --> 00:03:37.482
По объектам КФК: контроль деятельности
бизнес-единиц корпорации, контроль центров

00:03:37.602 --> 00:03:41.600
финансовой ответственности, контроль
операционной деятельности бизнес-единиц,

00:03:41.680 --> 00:03:45.319
контроль инвестиционной деятельности
бизнес-единиц, контроль финансовой

00:03:45.439 --> 00:03:47.119
деятельности бизнес-единиц.

00:03:47.758 --> 00:03:49.278
По инструментам контроля.

00:03:50.499 --> 00:03:51.819
Корпоративное право.

00:03:52.659 --> 00:03:55.698
Право голоса. Полномочия.

00:03:56.738 --> 00:03:57.978
Ценные бумаги.

00:03:58.818 --> 00:04:01.777
Паи. Доли в капитале.

00:04:02.617 --> 00:04:04.536
Внутрикорпоративное право.

00:04:05.456 --> 00:04:07.176
Внезаконные инструменты.

00:04:08.319 --> 00:04:13.157
Корпоративный контроль можно разделить на
оперативный, текущий и стратегический.

00:04:13.956 --> 00:04:17.395
Оперативный производится главным
бухгалтером в процессе повседневной

00:04:17.475 --> 00:04:21.113
хозяйственно-финансовой деятельности с
помощью чёткой организации бухгалтерского

00:04:21.273 --> 00:04:23.832
учёта и контроля за движением денежных
средств.

00:04:25.059 --> 00:04:28.338
Стратегический финансовый контроль
предполагает разработку оптимальных

00:04:28.418 --> 00:04:31.777
решений по использованию финансовых
ресурсов и вложению капитала,

00:04:31.937 --> 00:04:35.896
обеспечивающих экономическую эффективность
и максимализацию прибыли.

00:04:36.736 --> 00:04:40.895
Цель финансового контроля — устранение и
предотвращение ошибок в деятельности

00:04:41.055 --> 00:04:42.934
субъекта или улучшение её.

00:04:44.185 --> 00:04:49.304
Кратко. Цель контроля — обеспечение
интересов хозяйствующих субъектов,

00:04:49.464 --> 00:04:52.943
выявление внутрихозяйственных резервов,
увеличение доходов и сокращение

00:04:53.183 --> 00:04:57.062
нерациональных расходов, повышение
эффективности использования финансовых,

00:04:57.182 --> 00:04:59.262
материальных и трудовых ресурсов.

00:05:00.222 --> 00:05:00.822
Задачи.

00:05:02.005 --> 00:05:05.641
Поддержание сбалансированности между
потребностью в финансовых ресурсах и

00:05:05.761 --> 00:05:07.599
размером доходов корпорации.

00:05:08.398 --> 00:05:12.674
Обеспечение своевременности и полноты
выполнения финансовых обязательств перед

00:05:12.714 --> 00:05:14.153
государственным бюджетом.

00:05:15.072 --> 00:05:19.148
Выявление внутрипроизводственных резервов,
повышение финансовых ресурсов.

00:05:20.382 --> 00:05:24.022
Обеспечение соблюдения требований
действующего законодательства в области

00:05:24.142 --> 00:05:25.662
финансовой деятельности.

00:05:26.302 --> 00:05:29.623
Повышение эффективности
внешнеэкономической деятельности и

00:05:29.783 --> 00:05:32.263
валютных операций. Четыре.

00:05:32.383 --> 00:05:36.344
Проблемы разграничения целей и функций
Совета директоров, акционеров и

00:05:36.464 --> 00:05:38.864
управляющих для целей контроля и
управления.

00:05:40.176 --> 00:05:42.458
Понятие конфликта интересов.

00:05:43.539 --> 00:05:46.021
Противоречие акционерной собственности.

00:05:46.901 --> 00:05:51.785
Акционерная собственность — лишь часть той
совокупности отношений, которые определяют

00:05:51.825 --> 00:05:53.386
процесс получения прибыли.

00:05:54.107 --> 00:05:57.790
Каждый из субъектов производственного
процесса претендует на часть продукта

00:05:58.114 --> 00:06:02.435
производимого как денежным капиталом, так
и трудом, природными ресурсами.

00:06:03.195 --> 00:06:06.996
Сбалансированная компенсация затрат и
удовлетворённых интересов каждого из

00:06:07.116 --> 00:06:11.717
владельцев того или иного ресурса ведёт к
некоторой оптимальной, равновесной системе

00:06:11.797 --> 00:06:13.998
участия в итогах производственного
процесса.

00:06:15.000 --> 00:06:18.682
Однако всякий раз участники процесса
производства стремятся к большей

00:06:18.762 --> 00:06:23.526
компенсации. Наиболее незащищённой
оказывается именно акционерная

00:06:23.606 --> 00:06:27.649
собственность, так как именно за её счёт
происходит перераспределение результатов

00:06:27.809 --> 00:06:30.090
труда в пользу других собственников
ресурсов.

00:06:31.098 --> 00:06:34.614
По мере развития воспроизводственного
процесса абсолютная производительность

00:06:34.734 --> 00:06:39.328
акционерного капитала снижается, ТЕ
снижается его роль в производстве прибыли,

00:06:39.407 --> 00:06:43.322
а относительная производительность в виде
прибыли, производимой на единицу

00:06:43.402 --> 00:06:45.160
акционерного капитала, растёт.

00:06:46.263 --> 00:06:49.982
Именно за счёт роста относительной
производительности акционерного капитала

00:06:50.102 --> 00:06:53.901
другие владельцы производственных ресурсов
увеличивают свою долю в результате

00:06:54.061 --> 00:06:55.500
производственной деятельности.

00:06:56.220 --> 00:07:00.099
По мере развития акционерного общества
значение первоначальных денежных

00:07:00.179 --> 00:07:03.898
инвестиций уступает значению труда
управляющего, обеспечивающего

00:07:03.978 --> 00:07:06.017
преемственность и постоянство бизнеса.

00:07:07.194 --> 00:07:11.309
По мере развития акционерной формы
собственности формируются права, которыми

00:07:11.429 --> 00:07:13.986
пользуются владельцы производственных
ресурсов.

00:07:14.705 --> 00:07:19.899
Такие права влияния на производственный
процесс образует совокупность форм

00:07:20.139 --> 00:07:22.656
контроля за деятельностью акционерного
общества.

00:07:23.923 --> 00:07:28.080
Конфликт интересов — это такое управление
акционерным обществом, при котором

00:07:28.200 --> 00:07:31.998
нарушается иерархия корпоративных
интересов, когда от приоритетов выбора

00:07:32.078 --> 00:07:36.075
внутрикорпоративных управленческих решений
зависит соблюдение или несоблюдение

00:07:36.235 --> 00:07:39.592
корпоративных интересов отдельно взятого
акционерного общества.

00:07:40.731 --> 00:07:45.173
Конфликт интересов — это ситуация выбора
между интересами корпорации в целом и

00:07:45.293 --> 00:07:49.335
интересом отдельной группы субъектов,
участвующих в акционерных отношениях.

00:07:50.434 --> 00:07:54.676
Суть конфликта интереса, который не всегда
правильно понимается руководителями и

00:07:54.756 --> 00:07:58.838
работниками предприятия, состоит не в
самом факте нарушения корпоративного

00:07:58.958 --> 00:08:03.280
интереса в пользу индивидуального или
группового, а в возможности возникновения

00:08:03.400 --> 00:08:07.842
ситуации, когда встаёт вопрос выбора между
интересом корпорации в целом и иным

00:08:08.042 --> 00:08:08.562
интересом.

00:08:09.672 --> 00:08:14.150
Во избежание такого конфликта задача
корпоративного управления состоит в том,

00:08:14.270 --> 00:08:18.749
чтобы управленческими, технологическими,
организационными средствами предотвратить

00:08:18.829 --> 00:08:23.108
вероятность изменения иерархии интересов и
целевых функций участников деятельности

00:08:23.228 --> 00:08:23.828
корпорации.

00:08:25.089 --> 00:08:29.364
Вместе с тем взаимодействие акционерного
общества с другими корпорациями выражается

00:08:29.524 --> 00:08:33.480
в конкуренции и соперничестве различных
корпоративных интересов.

00:08:34.678 --> 00:08:38.873
Разные корпоративные интересы,
сталкиваясь, постоянно ведут к модификации

00:08:39.033 --> 00:08:42.070
корпоративного контроля и целей
корпоративного управления.

00:08:43.523 --> 00:08:47.041
Пять места корпоративного контроля в
системе контроля.

00:08:47.921 --> 00:08:51.760
В рыночных условиях контроль выступает
важным средством организации и

00:08:51.840 --> 00:08:54.918
регулирования всех областей видов
деятельности.

00:08:55.638 --> 00:09:00.156
Контроль, выявляя слабые стороны,
позволяет оптимально использовать ресурсы,

00:09:00.276 --> 00:09:04.075
вводить в действие резервы, а также
избегать кризисных ситуаций.

00:09:05.285 --> 00:09:08.804
Корпоративный контроль является
неотъемлемым элементом каждой стадии

00:09:08.924 --> 00:09:12.483
процесса управления, обособленной стадии
процесса управления.

00:09:13.402 --> 00:09:17.281
Корпоративный контроль охватывает не
только всю производственно-хозяйственную

00:09:17.401 --> 00:09:20.680
деятельность структурных подразделений, но
и предприятия в целом.

00:09:21.937 --> 00:09:26.060
Главное назначение корпоративного контроля
состоит в непрерывном, сплошном и

00:09:26.140 --> 00:09:29.422
системном наблюдении за производственной
деятельностью всех структурных

00:09:29.502 --> 00:09:33.425
подразделений в целях выявления резервов
роста, её эффективности, обеспечения

00:09:33.545 --> 00:09:37.708
сохранности материальных и финансовых
ресурсов, устранения причин и условий,

00:09:37.829 --> 00:09:39.350
порождающих бесхозяйственность.

00:09:39.727 --> 00:09:43.527
И на их основе принятие оптимальных
управленческих решений.

00:09:44.287 --> 00:09:47.807
Организация контроля со стороны
руководства за повседневной деятельностью

00:09:47.887 --> 00:09:52.247
предприятия регламентируется как на уровне
законов, так и других нормативных и

00:09:52.367 --> 00:09:53.687
ненормативных документов.

00:09:54.780 --> 00:10:00.345
Согласно статье 295 Гражданского кодекса
РФ, собственник имущества, находящегося в

00:10:00.385 --> 00:10:03.908
хозяйственном ведении, в соответствии с
законом решает вопросы создания

00:10:04.028 --> 00:10:08.432
предприятия, определения предмета и цели
его деятельности, его реорганизации и

00:10:08.512 --> 00:10:12.155
ликвидации, назначает директора,
руководителя предприятия.

00:10:12.667 --> 00:10:16.947
Осуществляет контроль за исполнением по
назначению и сохранности принадлежащего

00:10:17.027 --> 00:10:18.907
предприятию имущества.

00:10:19.667 --> 00:10:23.786
Согласно Кодексу Законов о Труде РФ,
постоянный контроль за соблюдением

00:10:23.826 --> 00:10:27.746
работниками всех требований инструкций по
охране труда возлагается на администрацию

00:10:27.826 --> 00:10:30.306
предприятия, учреждений, организаций.

00:10:31.500 --> 00:10:36.500
С утверждением в 1993 году государственной
программы перехода РФ на принятую в

00:10:36.580 --> 00:10:40.539
международной практике систему разработан
ряд нормативных документов, создающих

00:10:40.619 --> 00:10:44.419
необходимые предпосылки для внедрения
разнообразных средств внутреннего контроля

00:10:44.539 --> 00:10:46.379
в практику российских предприятий.

00:10:47.139 --> 00:10:50.419
Эти документы затрагивают как вопросы
бухгалтерского учёта в целом

00:10:50.872 --> 00:10:53.229
Так и его контрольные функции в частности.

00:10:54.148 --> 00:10:58.183
В настоящее время сложилась система
нормативного регулирования бухгалтерского

00:10:58.343 --> 00:11:03.656
учёта. Иерархия нормативных документов
определена законом РФ о бухгалтерском

00:11:03.696 --> 00:11:06.053
учёте и представлена тремя уровнями.

00:11:07.376 --> 00:11:12.336
Законодательный уровень: Конституция РФ,
Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон о

00:11:12.416 --> 00:11:16.416
бухгалтерском учёте, положения по ведению
бухгалтерского учёта и бухгалтерской

00:11:16.496 --> 00:11:21.776
отчётности в РФ, Налоговый кодекс РФ,
законы общего действия, АБО, ЗАО и так

00:11:21.936 --> 00:11:24.897
далее, указы Президента, постановления
Правительства.

00:11:26.130 --> 00:11:30.129
Документы данного уровня призваны
обеспечить единообразное ведение учёта

00:11:30.209 --> 00:11:34.647
хозяйственных операций, устанавливать
единые принципы контроля в организации.

00:11:35.567 --> 00:11:40.206
Нормативный уровень — нормативные акты,
методические указания и рекомендации,

00:11:40.365 --> 00:11:42.565
регулирующие вопросы бухгалтерского учёта.

00:11:42.820 --> 00:11:45.542
Преимущественно документы Министерства
Финансов РФ.

00:11:45.622 --> 00:11:49.184
Положение по бухгалтерскому учёту,
зарегистрированные Министерством юстиции;

00:11:49.385 --> 00:11:53.147
положение по бухгалтерскому учёту, не
зарегистрированные Министерством юстиции

00:11:53.307 --> 00:11:57.350
РФ, когда в подготовке документов
принимают участие общественные

00:11:57.510 --> 00:11:58.191
организации.

00:11:59.756 --> 00:12:03.756
Особое значение данного уровня заключается
в отведении особого значения вопросам

00:12:03.876 --> 00:12:07.116
учёта имущества и контроля за его
сохранностью и рациональным

00:12:07.196 --> 00:12:11.437
использованием, определяющее единообразный
подход к отражённым в бухгалтерском учёте

00:12:11.517 --> 00:12:11.917
фактам.

00:12:12.935 --> 00:12:17.259
Применение этого подхода обязательно для
всех предприятий и организаций независимо

00:12:17.379 --> 00:12:21.822
от их форм собственности, что само по себе
является важнейшим из средств контроля.

00:12:23.128 --> 00:12:27.653
Управленческий уровень или ненормативные
документы, методические, отраслевые

00:12:27.693 --> 00:12:31.817
указания, которые обязательны к исполнению
по своим отраслям: распорядительные

00:12:31.938 --> 00:12:36.663
документы экономического субъекта, приказы
об учётной политике, об учётной налоговой

00:12:36.783 --> 00:12:40.227
политике, распоряжения, должностные
инструкции и так далее.

00:12:40.583 --> 00:12:42.301
Приказ Министерства экономики.

00:12:42.580 --> 00:12:47.894
Реформа предприятий и организаций No 118
от 1 октября 197 г.

00:12:48.254 --> 00:12:53.208
Приказы о снабженческо-сбытовой, ценовой,
финансовой, инвестиционной, кадровой

00:12:53.367 --> 00:12:54.486
политики и так далее.

00:12:55.787 --> 00:12:59.703
Этот уровень является главным инструментом
организации управления предприятием на

00:12:59.783 --> 00:13:04.058
современном этапе и представляет собой
своего рода фирменное право, такую систему

00:13:04.178 --> 00:13:08.453
правил деятельности организации и правил
поведения, разработанных на предприятии,

00:13:08.573 --> 00:13:12.289
которые выражают согласованную волю
собственника имущества и коллектива.

00:13:12.652 --> 00:13:14.971
Руководствующихся этими правилами.

00:13:15.850 --> 00:13:19.889
Нормы разрабатывается теми, кто в
дальнейшем ими руководствуется.

00:13:20.608 --> 00:13:25.886
Понятие нормы в широком смысле означает
руководящее начало, правило, используемое

00:13:26.006 --> 00:13:29.485
во взаимосвязях человека с материальными
объектами и между людьми.

00:13:30.797 --> 00:13:36.437
Учитывая признаки внутрифирменного права,
представляющие собой правила поведения

00:13:36.597 --> 00:13:40.677
общего характера, регулирующих наиболее
часто встречающиеся отношения и

00:13:40.757 --> 00:13:43.357
распространяющиеся на всех членов
организации.

00:13:43.517 --> 00:13:47.237
Например, порядок списания материальных
ценностей, пришедших в негодность.

00:13:48.640 --> 00:13:52.957
Нормы финансово-правовых, трудовых и
гражданско-правовых, регулирующих

00:13:53.037 --> 00:13:56.596
различные стороны деятельности
организации, например, Положение о

00:13:56.676 --> 00:13:58.715
коммерческой тайне и дыр.

00:13:59.754 --> 00:14:03.632
Нормы являются обязательными для
работников предприятия, которые должны

00:14:03.952 --> 00:14:05.631
беспрекословно исполнять их.

00:14:06.915 --> 00:14:08.994
Нормы закрепляются письменно.

00:14:09.914 --> 00:14:13.911
Нормы издаются для предприятия и выражают
волю его коллектива.

00:14:14.671 --> 00:14:18.708
Предприятие может разработать такую
учётную политику, в которой реализуются

00:14:18.868 --> 00:14:22.546
все общепринятые правила бухгалтерского
учёта и внутреннего контроля.

00:14:23.824 --> 00:14:28.105
Согласно Федеральному закону о
бухгалтерском учёте, статья 53,

00:14:28.265 --> 00:14:31.745
организации, руководствуясь
законодательством Российской Федерации о

00:14:31.825 --> 00:14:36.425
бухгалтерском учёте нормативными актами
органов, регулирующих бухгалтерский учёт,

00:14:36.545 --> 00:14:40.506
самостоятельно формируют свою учётную
политику, исходя из своей структуры,

00:14:40.666 --> 00:14:43.026
отрасли и других особенностей
деятельности.

00:14:44.439 --> 00:14:48.565
Следовательно, в законе подчёркивается,
что система внутреннего контроля каждого

00:14:48.645 --> 00:14:53.371
предприятия должна соответствовать размеру
предприятия, структуре управления, составу

00:14:53.451 --> 00:14:54.653
и видам деятельности.

00:14:55.887 --> 00:14:58.725
Таким образом, российским
законодательством в настоящее время

00:14:59.005 --> 00:15:02.923
созданы объективные предпосылки для
становления и развития на отечественных

00:15:03.003 --> 00:15:06.041
предприятиях современных систем
внутреннего контроля, с учётом

00:15:06.121 --> 00:15:08.440
накопленного опыта и сложившихся традиций.

00:15:09.690 --> 00:15:13.253
Вывод. Эффективность хозяйствования
субъекта во многом зависит от хорошо

00:15:13.533 --> 00:15:17.736
налаженной системы оперативного учёта,
обеспечения достоверности бухгалтерских

00:15:17.896 --> 00:15:19.937
документов, сохранности запасов.

00:15:20.738 --> 00:15:23.820
Всё это составляет сущность внутреннего
контроля.

00:15:24.700 --> 00:15:28.983
Данная глава раскрывает сущность аудита,
представленного в виде задач и правсва.

00:15:29.236 --> 00:15:32.758
...даёт нам возможность лучше понять её
место и значение в организации

00:15:32.958 --> 00:15:37.000
предприятия, а отражённая законодательная
и нормативно-правовая база призвана

00:15:37.081 --> 00:15:41.043
обеспечить единообразное понимание и
соблюдение единых принципов контроля в

00:15:41.083 --> 00:15:43.244
организации. 7.

00:15:43.644 --> 00:15:48.007
Внутренние стандарты о сущности, целях и
содержании корпоративного финансового

00:15:48.087 --> 00:15:50.728
контроля как элемента системы внутреннего
контроля.

00:15:51.905 --> 00:15:55.427
Парадигмы и принципы работы Совета
директоров Корпорации.

00:15:56.387 --> 00:16:00.429
Внутренний корпоративный финансовый
контроль — это наблюдение и проверка

00:16:00.509 --> 00:16:04.110
стоимостных параметров всех сфер
деятельности предприятия, выявляющих

00:16:04.190 --> 00:16:07.031
отклонения от принятых ранее
управленческих решений в форме

00:16:07.111 --> 00:16:08.032
установленных планов.

00:16:08.348 --> 00:16:12.875
норм и прочее на основе управленческой
отчётности и обеспечивающие влияние на

00:16:12.915 --> 00:16:17.322
дальнейшее принятие управленческих решений
с целью повышения финансовой эффективности

00:16:17.482 --> 00:16:17.963
предприятия

00:16:19.479 --> 00:16:22.923
Объектами корпоративного финансового
контроля как функции финансового

00:16:23.004 --> 00:16:27.249
управления являются информационные факты о
реальных или потенциальных количественных

00:16:27.369 --> 00:16:31.134
и качественных отклонениях в плановом
движении товарно-денежных и денежных

00:16:31.254 --> 00:16:34.778
потоков, опоследующих финансовые отношения
субъекта хозяйствования.

00:16:36.057 --> 00:16:39.776
Деятельность субъекта корпоративного
финансового контроля представлена системой

00:16:39.816 --> 00:16:43.056
наблюдения и проверки соответствия
процесса функционирования объекта

00:16:43.096 --> 00:16:46.376
управления принятым управленческим
решениям, выявлением результатов

00:16:46.536 --> 00:16:50.216
управленческих воздействий на объект
управления и соответствия их целям,

00:16:50.336 --> 00:16:51.816
стоящим перед предприятием.

00:16:53.043 --> 00:16:56.645
Формализация процедуры внутреннего
контроля на уровне процессов заключается в

00:16:56.725 --> 00:17:01.087
определении должностных лиц, наделенных
правом санкционирования, разрешения,

00:17:01.208 --> 00:17:04.809
операции и формальных требований,
предъявляемых к операции.

00:17:05.610 --> 00:17:09.852
Формальные требования целесообразно
устанавливать в виде нормативов, планов,

00:17:10.012 --> 00:17:11.813
бюджетов, регламентов действий.

00:17:13.007 --> 00:17:16.727
Внутрикорпоративный контроль должен
опираться на информационное обеспечение

00:17:16.887 --> 00:17:20.208
контрольной деятельности, включающее
оперативную, плановую,

00:17:20.368 --> 00:17:24.168
нормативно-справочную информацию,
классификаторы технико-экономической

00:17:24.288 --> 00:17:28.289
информации, системы документации,
унифицированные и специальные.

00:17:29.797 --> 00:17:33.394
Контроль позволяет анализировать прошлое,
позволяет дать оценку прошлой

00:17:33.434 --> 00:17:36.911
деятельности, определить, добилась ли
организация поставленных целей.

00:17:37.031 --> 00:17:40.708
Настоящее позволяет определить, что
происходит в организации в настоящее

00:17:40.788 --> 00:17:45.464
время, в каком направлении она развиваются
и будущее, позволяет оценить, сможет ли

00:17:45.584 --> 00:17:47.982
организация добиться поставленных целей в
будущем.

00:17:48.332 --> 00:17:51.330
С какими рисками организации придётся
столкнуться?

00:17:52.649 --> 00:17:57.485
Совет директоров, наблюдательный совет
корпорации осуществляет общее руководство

00:17:57.685 --> 00:18:02.402
её деятельностью. Компетенция Совета
директоров должна быть чётко определена в

00:18:02.442 --> 00:18:07.398
Уставе корпорации, исходя из её задач, они
сами активно участвовать в заседаниях

00:18:07.438 --> 00:18:07.878
Совета.

00:18:08.970 --> 00:18:13.170
Совет директоров может делегировать часть
своих функций исполнительным органам или

00:18:13.330 --> 00:18:14.650
отдельным должностям.

00:18:15.530 --> 00:18:19.409
Совет должен принимать стратегические
решения и контролировать менеджеров,

00:18:19.529 --> 00:18:23.729
сравнивать соответствие их действий плану,
разрешать конфликты, возникающие

00:18:23.809 --> 00:18:26.288
вследствие разделения собственности и
управления.

00:18:27.662 --> 00:18:32.263
Кроме того, в его компетенцию входят
вопросы отбора, оценки и вознаграждения

00:18:32.343 --> 00:18:36.625
высших руководителей, создание системы
внутреннего стратегического контроля,

00:18:37.505 --> 00:18:41.907
обеспечивающие максимизацию корпоративной
эффективности, формирование основы

00:18:42.067 --> 00:18:43.748
корпоративной культуры и прочее.

00:18:45.049 --> 00:18:49.012
Конкретно, речь идёт о следующих
основополагающих функциях: разработка

00:18:49.092 --> 00:18:53.175
корпоративной политики, рассмотрение,
одобрение, наблюдение реализации

00:18:53.335 --> 00:18:57.418
приоритетных направлений деятельности
компании, создание продукции, освоение

00:18:57.619 --> 00:19:02.102
новых рынков, техническое развитие,
корпоративные и инвестиционные стратегии,

00:19:02.222 --> 00:19:04.143
образование исполнительных органов.

00:19:04.398 --> 00:19:08.797
Определение направлений их деятельности —
консультирование, без вмешательства в

00:19:08.837 --> 00:19:12.435
текущее управление, приостановка
полномочий генерального директора,

00:19:12.515 --> 00:19:13.235
управляющей.

00:19:14.310 --> 00:19:19.029
Организации, защита прав и консультации
акционеров, одобрение крупных сделок,

00:19:19.109 --> 00:19:23.748
связанных с приобретением или отчуждением
имущества, контроль, анализ и оценка

00:19:23.828 --> 00:19:27.508
деятельности и финансового состояния
корпорации, корректировка процесса

00:19:27.588 --> 00:19:31.507
достижения ею долгосрочных целей,
определение повестки дня собраний,

00:19:31.587 --> 00:19:32.787
утверждение отчётности.

00:19:33.221 --> 00:19:36.548
Надзор за процессами избрания и
переизбрания членов Совета и

00:19:36.668 --> 00:19:40.595
администрации, обеспечение соответствия
деятельности Корпорации закону и

00:19:40.716 --> 00:19:42.479
корпоративной этике. Проверка.

00:19:43.605 --> 00:19:47.564
Исполнение социальных обязательств,
одобрение чрезвычайных мер, планирование

00:19:47.604 --> 00:19:51.723
смены поколений менеджеров, их приём на
работу, повышение квалификации и

00:19:51.803 --> 00:19:56.162
увольнение, определение величины
вознаграждений и компенсаций, подготовка и

00:19:56.282 --> 00:20:00.641
созыв общих собраний, предотвращение и
урегулирование корпоративных конфликтов.

00:20:00.959 --> 00:20:05.403
возникающих между акционерами и
менеджерами, между мажоритарными всего

00:20:05.523 --> 00:20:10.367
общества и миноритарными дочерних
компаний, акционерами, представительства

00:20:10.527 --> 00:20:17.332
интересов корпорации в судебных инстанциях
и прочее 8 точка ответственности

00:20:17.492 --> 00:20:21.175
руководства компаний, собственников за
создание эффективной системы

00:20:21.295 --> 00:20:22.336
корпоративного контроля

00:20:23.694 --> 00:20:27.212
Ответственность за состояние внутреннего
контроля в компании несёт Совет

00:20:27.331 --> 00:20:31.528
директоров, который определяет общую
политику в отношении внутреннего контроля.

00:20:32.722 --> 00:20:36.678
Совет директоров ежегодно проводит
собственный анализ и оценку надёжности и

00:20:36.798 --> 00:20:40.395
эффективности системы внутреннего
контроля, которые могут основываться на

00:20:40.475 --> 00:20:44.231
данных отчётов о состоянии внутреннего
контроля, регулярно получаемых от

00:20:44.351 --> 00:20:48.627
исполнительного руководства компании,
отчётов внутреннего и внешнего аудитов,

00:20:48.747 --> 00:20:50.705
собственных наблюдениях Совета директоров.

00:20:51.088 --> 00:20:53.407
Информации из других источников.

00:20:54.126 --> 00:20:58.484
Эта оценка должна охватывать все аспекты
внутреннего контроля, включая финансовый

00:20:58.564 --> 00:21:02.401
контроль, операционный контроль,
комплаенс-контроль и систему управления

00:21:02.521 --> 00:21:07.198
рисками. На исполнительное руководство
компании возлагается ответственность перед

00:21:07.238 --> 00:21:10.915
Советом директоров за создание и
функционирование эффективной системы

00:21:11.035 --> 00:21:12.035
внутреннего контроля.

00:21:13.239 --> 00:21:16.719
На основании утверждённой Советом
директоров политики в области внутреннего

00:21:16.799 --> 00:21:20.359
контроля руководство компании
разрабатывает и внедряет процедуры и

00:21:20.439 --> 00:21:24.158
системы контроля и обеспечивает
эффективное функционирование системы

00:21:24.278 --> 00:21:25.558
внутреннего контроля.

00:21:26.358 --> 00:21:30.918
Руководство компании способствует созданию
эффективной среды контроля в компании.

00:21:32.072 --> 00:21:35.832
Руководство компании своевременно
информирует Совет директоров обо всех

00:21:35.872 --> 00:21:39.993
значительных рисках, стоящих перед
компанией, и существенных недостатках

00:21:40.073 --> 00:21:44.273
системы внутреннего контроля, а также о
планах и результатах мероприятий по их

00:21:44.313 --> 00:21:50.234
устранению. 9 — организация корпоративного
контроля в зависимости от правовой формы,

00:21:50.394 --> 00:21:53.075
вида бизнеса, масштаба деятельности
компании.

00:21:54.296 --> 00:21:58.373
Корпоративный контроль условно можно
разделить на акционерный, управленческий и

00:21:58.493 --> 00:22:02.811
финансовый, каждый из которых может быть
реализован юридическими и физическими

00:22:02.930 --> 00:22:08.127
лицами. Акционерный контроль представляет
собой возможность принять или отклонить

00:22:08.207 --> 00:22:13.004
акционерами, имеющими необходимое
количество голосов, те или иные решения.

00:22:14.316 --> 00:22:19.153
Является первичной формой контроля и
отражает интересы акционеров общества.

00:22:19.913 --> 00:22:24.510
Осуществление корпоративного контроля, в
первую очередь, акционерного, позволяет

00:22:24.590 --> 00:22:30.147
без участия кредитных организаций сделать
процесс инвестирования максимальным прямым

00:22:31.320 --> 00:22:35.755
Однако развитие прямых форм инвестирования
усложняет индивидуальный инвестиционный

00:22:35.875 --> 00:22:39.870
выбор, заставляет потенциального инвестора
искать квалифицированных консультантов

00:22:40.150 --> 00:22:41.629
дополнительную информацию.

00:22:42.772 --> 00:22:46.649
Именно поэтому история корпорации
постоянно связана, с одной стороны, с

00:22:46.729 --> 00:22:50.766
максимальной демократизацией форм
инвестирования, а с другой — с ростом

00:22:50.806 --> 00:22:54.004
числа финансовых посредников в лице
финансовых институтов.

00:22:55.248 --> 00:23:00.448
Управленческий контроль представляет собой
возможность физических или юридических лиц

00:23:00.648 --> 00:23:04.528
обеспечивать управление хозяйственной
деятельностью предприятия, преемственность

00:23:04.688 --> 00:23:09.447
управленческих решений и структуры
является производной формой от

00:23:09.567 --> 00:23:10.767
акционерного контроля.

00:23:12.056 --> 00:23:16.013
Финансовый контроль представляет собой
возможность влиять на решения акционерного

00:23:16.133 --> 00:23:20.331
общества путём использования финансовых
инструментов и специальных средств.

00:23:21.010 --> 00:23:24.888
Так, первоначальная функция
кредитно-финансовых институтов состоит в

00:23:25.008 --> 00:23:26.447
кредитовании общества.

00:23:27.246 --> 00:23:30.764
На основании кредитных отношений
формируется финансовый контроль.

00:23:31.810 --> 00:23:35.691
В силу этого финансовый контроль как бы
противостоит акционерному, так как

00:23:35.811 --> 00:23:39.891
формируется в процессе выбора между
собственными и внешними источниками.

00:23:40.731 --> 00:23:43.292
Финансирование акционерного общества.

00:23:44.132 --> 00:23:48.732
Зависимость акционерного общества от
внешних источников финансирования, а также

00:23:48.852 --> 00:23:52.493
расширение таких источников повышает
значение финансового контроля.

00:23:53.828 --> 00:23:58.184
Развитие кредитно-финансовых институтов и
организаций и расширение их роли в

00:23:58.224 --> 00:24:01.221
финансировании субъектов
предпринимательской деятельности ведут к

00:24:01.301 --> 00:24:03.099
развитию отношений контроля.

00:24:03.858 --> 00:24:08.454
Последние становятся всё более сложными,
распределяясь по различным уровням.

00:24:09.173 --> 00:24:13.249
В экономике формируется ситуация всеобщей
зависимости и ответственности.

00:24:14.533 --> 00:24:17.412
Корпорации — больше, чем перед
акционерами.

00:24:18.132 --> 00:24:22.371
Акционерами могут являться крупные
финансово-кредитные организации больше,

00:24:22.491 --> 00:24:26.130
чем перед владельцами сбережений, больше,
чем перед корпорацией.

00:24:27.009 --> 00:24:31.688
Характеристика видов контроля, уровней
контроля, содержание элементов системы

00:24:31.808 --> 00:24:32.847
внутреннего контроля.

00:24:34.069 --> 00:24:35.510
Оперативный контроль.

00:24:36.391 --> 00:24:37.832
Структурный контроль.

00:24:38.673 --> 00:24:40.274
Стратегический контроль.

00:24:41.155 --> 00:24:44.358
Также предварительный контроль.

00:24:45.159 --> 00:24:46.520
Текущий контроль.

00:24:47.361 --> 00:24:48.642
Последующий контроль.

00:24:49.836 --> 00:24:53.640
Внутренний контроль целесообразно
классифицировать и по значимости субъектов

00:24:53.801 --> 00:24:57.285
внутреннего контроля с точки зрения их
участия в общей деятельности по

00:24:57.365 --> 00:24:59.327
внутреннему контролю в организации.

00:25:00.248 --> 00:25:04.533
В этом аспекте всех субъектов внутреннего
контроля целесообразно распределить по

00:25:04.613 --> 00:25:05.534
следующим уровням.

00:25:06.603 --> 00:25:10.686
Субъекты внутреннего контроля первого
уровня — это участники, собственники,

00:25:10.806 --> 00:25:15.248
организации, осуществляющие контроль
непосредственно или косвенно, с помощью

00:25:15.328 --> 00:25:18.650
независимых экспертов, в том числе внешних
аудиторов.

00:25:19.610 --> 00:25:23.492
В обязанности субъектов внутреннего
контроля второго уровня непосредственно не

00:25:23.572 --> 00:25:24.333
входит контроль.

00:25:24.474 --> 00:25:28.392
Но в силу производственной необходимости
они выполняют и контрольные функции,

00:25:28.511 --> 00:25:31.709
рабочий, контролирующий качество работы
оборудования.

00:25:32.909 --> 00:25:36.866
Субъекты внутреннего контроля третьего
уровня выполняют контрольные функции для

00:25:36.986 --> 00:25:40.703
реализации служебных обязанностей, которые
за ними закреплены непосредственно

00:25:41.103 --> 00:25:44.941
работники планового диспетчерского,
планового-экономического отделов, отдела

00:25:45.021 --> 00:25:45.420
кадров.

00:25:46.766 --> 00:25:50.210
В обязанности субъектов внутреннего
контроля четвёртого уровня входят

00:25:50.330 --> 00:25:54.174
контрольные и другие функции:
административно-управленческий персонал,

00:25:54.334 --> 00:25:58.619
персонал, обслуживающие компьютерные
системы, сотрудники отдела бухгалтерского

00:25:58.779 --> 00:26:01.823
учёта, служб коммерческой и физической
безопасности.

00:26:03.314 --> 00:26:06.990
В функциональные обязанности субъектов
внутреннего контроля пятого уровня входит

00:26:07.230 --> 00:26:08.868
только осуществление контроля.

00:26:08.948 --> 00:26:13.023
Сотрудники отдела внутреннего аудита и
члены ревизионной комиссии, отделов

00:26:13.143 --> 00:26:15.341
входного и технического контроля и т.

00:26:15.461 --> 00:26:15.620
п.

00:26:17.276 --> 00:26:21.157
Система внутреннего контроля включает
следующие элементы: один — контрольная

00:26:21.277 --> 00:26:25.638
среда; два — процесс оценки рисков
аудируемым лицом; три — информационная

00:26:25.758 --> 00:26:29.438
система, в том числе связанная с
подготовкой финансовой, бухгалтерской

00:26:29.718 --> 00:26:31.199
отчётности. 4.

00:26:32.079 --> 00:26:33.879
Контрольные действия — 5.

00:26:34.961 --> 00:26:36.803
Мониторинг средств контроля.

00:26:37.643 --> 00:26:42.528
1. контрольная среда включает следующие
элементы: а — доведение до всеобщего

00:26:42.568 --> 00:26:48.013
сведения и поддержание принципа честности
и других этических ценностей; Б —

00:26:48.293 --> 00:26:50.895
профессионализм, компетентность
сотрудников.

00:26:52.241 --> 00:26:56.042
Профессионализм — это профессиональные
знания и навыки, необходимые для

00:26:56.162 --> 00:27:00.444
выполнения задач, которые определяют суть
деятельности конкретного работника.

00:27:01.284 --> 00:27:04.165
Участие собственника или его
представителей.

00:27:04.885 --> 00:27:08.407
Представители собственника в значительной
степени оказывают влияние на

00:27:08.487 --> 00:27:11.928
сознательность сотрудников аудируемого
лица в отношении контроля.

00:27:13.155 --> 00:27:17.231
Характерными особенностями, которые должны
быть присущи представителям собственника,

00:27:17.431 --> 00:27:22.346
являются независимость от руководства, их
опыт и статус, масштабы их вовлечения в

00:27:22.386 --> 00:27:26.622
деятельность и надзор за ней, уместность,
надлежащий характер их действий,

00:27:26.742 --> 00:27:29.539
особенность информации, которую они
получают.

00:27:30.785 --> 00:27:33.748
Г — компетентность и стиль работы
руководства.

00:27:34.669 --> 00:27:36.991
Б — организационная структура.

00:27:37.672 --> 00:27:42.036
Аудируемое лицо разрабатывает
организационную структуру, соответствующую

00:27:42.156 --> 00:27:47.360
его потребностям. Надлежащий характер
организационной структуры аудируемого лица

00:27:47.521 --> 00:27:50.683
зависит, в том числе от характера и
масштабов его деятельности.

00:27:51.086 --> 00:27:53.968
Е, наделение ответственностью и
полномочиями.

00:27:54.849 --> 00:27:58.451
Этот элемент предполагает разделение
ответственности и полномочий в ходе

00:27:58.531 --> 00:28:02.734
осуществления деятельности и установление
иерархии подотчётности сотрудников, а

00:28:02.854 --> 00:28:06.057
также охватывает политику в отношении
надлежащей деловой практики.

00:28:06.324 --> 00:28:10.009
знаний и опыта ключевого персонала и
предоставляемые для выполнения

00:28:10.129 --> 00:28:14.374
обязанностей возможности Кадровая политика
и практика

00:28:15.485 --> 00:28:19.523
Кадровая политика и практика в отношении
сотрудников подразумевают набор,

00:28:19.603 --> 00:28:24.800
адаптацию, инструктаж при приёме на
работу, подготовку, обучение, оценку,

00:28:24.920 --> 00:28:28.838
консультирование, продвижение по службе,
вознаграждение сотрудников.

00:28:30.044 --> 00:28:34.439
Два. Оценка рисков аудируемым лицом
представляет собой процесс выявления, по

00:28:34.559 --> 00:28:38.435
возможности, устранения рисков
хозяйственной деятельности, а также их

00:28:38.475 --> 00:28:39.554
возможных последствий.

00:28:40.669 --> 00:28:45.033
Для целей финансовой, бухгалтерской
отчётности важен вопрос, каким образом в

00:28:45.113 --> 00:28:49.397
процессе оценки рисков аудируемым лицом
руководство выявляет риски, имеющие

00:28:49.477 --> 00:28:53.922
отношение к финансовой, бухгалтерской
отчётности, определяет их значение,

00:28:54.042 --> 00:28:58.326
оценивает вероятность их возникновения и
принимает решение относительно того, как

00:28:58.486 --> 00:28:59.287
управлять ими.

00:29:00.531 --> 00:29:03.970
При функционировании информационных
систем, связанных с подготовкой

00:29:04.090 --> 00:29:08.568
финансовой, бухгалтерской отчётности,
обеспечивается А — техническими

00:29:08.688 --> 00:29:13.726
средствами; Б — программным обеспечением,
персоналом; Д — соответствующими

00:29:13.846 --> 00:29:15.885
процедурами; Д. — базами данных.

00:29:17.012 --> 00:29:21.094
Большинство информационных систем активно
используют компьютерные средства и

00:29:21.254 --> 00:29:22.935
информационные технологии.

00:29:23.735 --> 00:29:28.177
Составной частью информационных систем
является система информирования персонала,

00:29:28.337 --> 00:29:31.059
которая обеспечивает понимание
сотрудниками обязанностей и

00:29:31.139 --> 00:29:35.541
ответственности, связанных с организацией
и применением системы внутреннего контроля

00:29:35.661 --> 00:29:38.582
в отношении финансовой, бухгалтерской
отчётности.

00:29:39.675 --> 00:29:43.674
Система информирования обеспечивает
понимание персоналом роли своего участия в

00:29:43.714 --> 00:29:48.033
процессе подготовки финансовой,
бухгалтерской отчётности, того, каким

00:29:48.113 --> 00:29:51.392
образом его действия в информационной
системе связаны с работой других

00:29:51.512 --> 00:29:55.072
сотрудников, а также понимание способов
доведения до руководителей

00:29:55.152 --> 00:29:59.271
соответствующего уровня информации о
каких-либо исключительных ситуациях.

00:30:00.347 --> 00:30:04.348
Четыре контрольных действия включают
политику и процедуры, которые помогают

00:30:04.469 --> 00:30:08.270
удостовериться, что распоряжения
руководства выполняются, например, что

00:30:08.430 --> 00:30:12.152
необходимые меры предприняты в отношении
рисков, которые могут препятствовать

00:30:12.312 --> 00:30:14.593
достижению целей аудируемого лица.

00:30:15.354 --> 00:30:19.716
Контрольные действия, осуществляемые
вручную или с применением информационных

00:30:19.796 --> 00:30:20.036
систем

00:30:20.518 --> 00:30:26.632
Имеют различные цели и применяются на
различных организационных и функциональных

00:30:26.712 --> 00:30:31.667
уровнях. Обычно контрольные действия,
которые могут иметь отношение к целям

00:30:31.707 --> 00:30:35.982
аудита, могут быть сгруппированы по
следующим категориям методов и процедур: а

00:30:36.182 --> 00:30:37.221
— проверка выполнения

00:30:38.716 --> 00:30:40.998
Б. Обработка информации.

00:30:41.719 --> 00:30:44.442
Проверка наличия и состояния объектов.

00:30:45.363 --> 00:30:47.685
Б — разделение обязанностей.

00:30:48.406 --> 00:30:52.410
Наделение разных сотрудников полномочиями
санкционирования операций, выдача

00:30:52.530 --> 00:30:53.971
разрешения на совершение операции

00:30:54.353 --> 00:30:58.553
Регистрация операций в учёте и хранении
активов имеет целью уменьшить возможность

00:30:58.673 --> 00:31:02.433
совершения и утаивания ошибки или
недобросовестных действий в процессе

00:31:02.513 --> 00:31:05.113
обычного выполнения персоналом своих
обязанностей.

00:31:05.913 --> 00:31:10.113
Пять. Мониторинг средств контроля важной
обязанности руководства является создание

00:31:10.273 --> 00:31:14.033
и поддержание системы внутреннего контроля
в режиме непрерывной работы.

00:31:15.153 --> 00:31:19.195
Мониторинг средств контроля включает
наблюдение за тем, функционируют ли они и

00:31:19.315 --> 00:31:23.317
были ли они изменены надлежащим образом в
случае необходимости и может включать

00:31:23.477 --> 00:31:27.038
такие мероприятия, как наблюдение
руководства за тем, своевременно ли

00:31:27.118 --> 00:31:31.120
подготавливаются выверки расчётов с
банками, оценка внутренними аудиторами

00:31:31.280 --> 00:31:34.081
соответствия действий персонала,
занимающегося продажами.

00:31:34.549 --> 00:31:38.308
Политики аудируемого лица в отношении
определённых условий договоров с

00:31:38.348 --> 00:31:42.067
покупателями осуществления надзора за
соответствием действий.

00:31:42.586 --> 00:31:47.465
Персонала политики аудируемого лица в
области этики или деловой практики.

00:31:48.145 --> 00:31:52.263
Разделение системы внутреннего контроля на
пять элементов предоставляет аудиторам

00:31:52.383 --> 00:31:53.703
удобный подход для анализа того

00:31:54.225 --> 00:31:58.268
Каким образом различные элементы системы
внутреннего контроля аудируемого лица

00:31:58.468 --> 00:31:59.828
могут влиять на аудит?

00:32:00.669 --> 00:32:05.392
Такой подход не обязательно отражает то,
каким образом аудируемое лицо организовало

00:32:05.552 --> 00:32:07.713
и применяет систему внутреннего контроля.

00:32:08.827 --> 00:32:13.265
Аудитору важно установить, что конкретные
средства контроля эффективно предотвращают

00:32:13.465 --> 00:32:17.464
или выявляют и устраняют существенные
искажения на уровне предпосылок подготовки

00:32:17.584 --> 00:32:22.183
финансовой, бухгалтерской, отчётности в
группах однотипных операций, остатках по

00:32:22.263 --> 00:32:25.702
счетам бухгалтерского учёта или случаях
раскрытия информации.

00:32:26.895 --> 00:32:31.290
Одиннадцать. Проблема стандартизации и
унификации подходов к структуре элементов

00:32:31.450 --> 00:32:34.447
системы внутреннего контроля в различных
видах бизнеса.

00:32:35.406 --> 00:32:39.561
Стандартизация и унификация методов
контроля являются средствами достижения

00:32:39.721 --> 00:32:43.437
задач, которые ставятся перед
подразделениями внутреннего аудита.

00:32:44.631 --> 00:32:48.632
С одной стороны, это очень полезная
процедура, поскольку создаётся единая

00:32:48.792 --> 00:32:52.593
методологическая база проведения проверок
и контроля рисков, позволяющая

00:32:52.633 --> 00:32:56.194
осуществлять централизованный мониторинг
результатов работы и постановки

00:32:56.314 --> 00:32:57.275
контрольных процедур.

00:32:58.519 --> 00:33:02.438
Стандартизация — это вид деятельности по
установлению правил и характеристик в

00:33:02.478 --> 00:33:05.997
целях их добровольного многократного
использования, направленная на достижение

00:33:06.197 --> 00:33:09.875
упорядоченности в сферах производства и
обращения продукции и повышения

00:33:09.995 --> 00:33:13.114
конкурентоспособности продукции, работ или
услуг.

00:33:13.994 --> 00:33:15.993
На примере банковской деятельности.

00:33:17.177 --> 00:33:21.461
Всеобъемлющие процессы глобализации,
обозначившие необходимость консолидации,

00:33:21.541 --> 00:33:25.825
конвергенции, а также выработки единых
подходов по разного рода направлениям,

00:33:25.945 --> 00:33:29.348
дали новый толчок к развитию
стандартизации в экономической среде.

00:33:30.447 --> 00:33:34.248
Ряд крахов, практически приведших к
экономическим коллапсам в нескольких

00:33:34.288 --> 00:33:38.329
странах, обозначили проблему качества
деятельности организаций, особенно в

00:33:38.369 --> 00:33:40.289
финансовой сфере, в ТЧовской.

00:33:41.365 --> 00:33:45.201
С нашей точки зрения, слабым звеном
оказалась неэффективность государственных

00:33:45.281 --> 00:33:49.236
и внутрифирменных систем контроля,
отсутствие действенного механизма их

00:33:49.276 --> 00:33:53.152
взаимодействия и соответствующего
методологического аппарата, позволяющего

00:33:53.272 --> 00:33:56.868
проводить мониторинг единой системы в
целом и своевременно реагировать на

00:33:56.948 --> 00:33:57.468
изменения.

00:33:58.841 --> 00:34:02.676
Принимая во внимание вышеизложенные
проблемы, как в отдельных странах, так и

00:34:02.755 --> 00:34:07.109
на международном уровне, была развёрнута
глобальная работа по созданию единых норм,

00:34:07.229 --> 00:34:11.423
требований, ТИЕ, по сути, стандартов
деятельности финансовых институтов.

00:34:12.685 --> 00:34:17.282
По нашему мнению, требуется реализация
интегративного подхода, когда стандарты,

00:34:17.401 --> 00:34:21.279
отражающие процессы деятельности
организации, становятся базовым звеном

00:34:21.399 --> 00:34:25.316
взаимосвязанного непрерывного механизма
системы контроля, соединяющего в себе

00:34:25.516 --> 00:34:29.073
интересы государственного и
внутрифирменного контроля, учитывающие

00:34:29.113 --> 00:34:31.752
мировую тенденцию в конкретной области
деятельности.

00:34:32.945 --> 00:34:36.748
Первым шагом в этом направлении можно
считать разработку стандартов качества

00:34:36.908 --> 00:34:38.149
деятельности банков.

00:34:38.910 --> 00:34:43.313
Предполагается, что они объективно
отражают работу как конкретного банка, так

00:34:43.473 --> 00:34:45.795
и состояние банковской системы в целом.

00:34:46.476 --> 00:34:48.477
Тем самым они позиционируются как

00:34:49.945 --> 00:34:54.105
Универсальный, прозрачный инструмент,
позволяющий проводить внутреннюю

00:34:54.265 --> 00:34:58.264
самооценку и внешний контроль,
государственный и аудиторский,

00:34:58.384 --> 00:34:59.984
добровольную сертификацию.

00:35:00.944 --> 00:35:04.424
Применение стандартизации в конкретной
области банковской деятельности

00:35:04.624 --> 00:35:06.784
обусловлено как минимум двумя факторами.

00:35:07.123 --> 00:35:10.523
Частоту изменения действующего
законодательства и высокой внутренней

00:35:10.563 --> 00:35:15.922
конкуренции. Это обязало взять курс на
постоянное улучшение качества банковских

00:35:16.042 --> 00:35:17.482
систем и процессов.

00:35:18.362 --> 00:35:22.481
С нашей точки зрения, банковские стандарты
качества деятельности удовлетворяют

00:35:22.481 --> 00:35:26.121
потребностям процедурного представления
менеджмента и могут быть приняты

00:35:27.587 --> 00:35:32.630
в качестве единой методической базы
планирования и контроля Сочетание

00:35:32.790 --> 00:35:36.873
элементов исследования и воздействия в
данных стандартах представляет собой ничто

00:35:36.913 --> 00:35:41.156
иное, как универсальную модель процедуры
менеджмента организации на разных этапах

00:35:41.237 --> 00:35:44.639
жизненного цикла, включая перспективу
качественного роста процессов

00:35:45.795 --> 00:35:50.191
Кроме того, наличие нескольких уровней
качества процессов способствует решению

00:35:50.391 --> 00:35:54.387
вопросов не только
организационно-административной

00:35:54.507 --> 00:35:57.984
направленности, но и достижению
учебно-методических целей освоения

00:35:58.184 --> 00:36:01.381
конкретных процедур управления и контроля
топ-менеджерами.

00:36:02.636 --> 00:36:04.955
Подходы к стандартизации процессов.

00:36:05.755 --> 00:36:10.113
Улучшение качества работы банков должно
включать в себя целый ряд направлений, в

00:36:10.193 --> 00:36:12.591
том числе повышение качества управления.

00:36:13.391 --> 00:36:16.710
Переход системы управления банком от
структурно-функциональной к

00:36:16.790 --> 00:36:20.708
процессно-ролевой технологии требует
изменения подходов к построению систем

00:36:20.828 --> 00:36:21.867
внутреннего контроля.

00:36:23.055 --> 00:36:26.733
При переходе к процессному управлению
появляются специфические требования к

00:36:26.813 --> 00:36:30.811
контролю, управлению рисками, изменяется
процесс планирования.

00:36:31.651 --> 00:36:36.129
Эти нюансы перехода необходимо осознать
как самим банкам, так и регулирующим

00:36:36.209 --> 00:36:41.206
органам. Следовательно, если мы хотим
стандартизовать процессы управления

00:36:41.286 --> 00:36:44.725
рисками и внутреннего контроля для
российских банков, то необходимо

00:36:46.140 --> 00:36:49.983
Изучить широкий опыт стандартизации
внутренних банковских процессов в других

00:36:50.064 --> 00:36:53.947
странах и отраслях, составить план
внедрения таких стандартов, провести

00:36:54.147 --> 00:36:58.352
массовое обучение специалистов тех банков,
которые не имеют широких возможностей

00:36:58.472 --> 00:37:00.994
самостоятельного доступа к международной
базе знаний.

00:37:02.222 --> 00:37:05.419
Определить перечень аспектов,
неурегулированных однозначно в

00:37:05.499 --> 00:37:09.017
международной практике или вообще
остающихся неформализованными, но

00:37:09.137 --> 00:37:14.054
актуальными. Четко определить конечный
перечень местных технологических и

00:37:14.174 --> 00:37:18.411
законодательных особенностей, которые
следует учесть при адаптации международных

00:37:18.491 --> 00:37:19.090
стандартов.

00:37:20.358 --> 00:37:24.754
Двенадцать. Принципы внутреннего контроля
и их осознание лицами, принимающими

00:37:24.874 --> 00:37:30.190
решения. Критерием эффективности системы
внутреннего контроля служит соблюдение

00:37:30.350 --> 00:37:32.868
принципов внутреннего контроля
организации.

00:37:33.827 --> 00:37:35.706
Один — принцип ответственности.

00:37:36.946 --> 00:37:38.664
Два. Принцип сбалансированности.

00:37:38.824 --> 00:37:43.339
Сбалансированность означает, что субъекту
нельзя предписывать контрольные функции,

00:37:43.459 --> 00:37:45.896
не обеспеченные средствами для их
выполнения.

00:37:47.135 --> 00:37:51.769
Три. Принцип подконтрольности каждого
субъекта внутреннего контроля, работающего

00:37:51.849 --> 00:37:52.649
в организации.

00:37:53.916 --> 00:37:57.200
Четыре. Принцип своевременного сообщения
об отклонениях.

00:37:58.041 --> 00:38:00.163
Пять — принцип ущемления интересов.

00:38:00.324 --> 00:38:04.088
Необходимо создавать специальные условия,
при которых любые отклонения ставят

00:38:04.208 --> 00:38:08.012
какого-либо работника или подразделение
организации в невыгодное положение и

00:38:08.133 --> 00:38:09.895
побуждают их к урегулированию проблем.

00:38:11.588 --> 00:38:13.307
6: принцип интеграции.

00:38:13.387 --> 00:38:17.865
При решении задач, связанных с контролем,
должны создаваться надлежащие условия для

00:38:17.985 --> 00:38:21.662
тесного взаимодействия работников
функциональных различных направлений.

00:38:22.582 --> 00:38:25.820
7 — принцип заинтересованности
администрации.

00:38:26.699 --> 00:38:30.937
8 — принцип компетентности,
добросовестности и честности субъектов

00:38:31.097 --> 00:38:32.176
внутреннего контроля.

00:38:33.387 --> 00:38:36.949
Принцип компетентности состоит в
проявлении контролером высокого уровня

00:38:37.029 --> 00:38:39.910
знаний при контроле
финансово-хозяйственной деятельности, а

00:38:40.030 --> 00:38:43.792
также предполагает обязательное пополнение
багажа знаний через курсы повышения

00:38:43.873 --> 00:38:46.114
квалификации, семинары, тренинги.

00:38:46.314 --> 00:38:49.956
Необходимо постоянно быть в курсе всех
последних изменений в законодательстве.

00:38:50.160 --> 00:38:55.193
Изучать опыт и новые методы контроля,
стремиться к повышению профессионализма.

00:38:56.151 --> 00:38:57.869
Девять. Принцип соответствия.

00:38:58.029 --> 00:39:01.823
Степень сложности системы внутреннего
контроля должна соответствовать степени

00:39:01.903 --> 00:39:03.580
сложности подконтрольной системы.

00:39:05.230 --> 00:39:09.351
10. Принцип постоянства, адекватное
постоянное функционирование системы

00:39:09.471 --> 00:39:13.272
внутреннего контроля позволит вовремя
предупреждать о возможности возникновения

00:39:13.432 --> 00:39:19.233
отклонений. 11: принцип приемлемости
методологии внутреннего контроля.

00:39:19.353 --> 00:39:23.154
Означает целесообразное распределение
контрольных функций, целесообразность

00:39:23.315 --> 00:39:26.395
программ внутреннего контроля, а также
применяемых методов.

00:39:27.950 --> 00:39:31.313
Двенадцать — принцип непрерывности
развития и совершенствования.

00:39:31.513 --> 00:39:35.237
Со временем даже самые прогрессивные
методы управления устаревают.

00:39:36.358 --> 00:39:38.360
Тринадцать — принцип приоритетности.

00:39:38.520 --> 00:39:42.084
Абсолютный контроль над обычными
незначительными операциями не имеет смысла

00:39:42.284 --> 00:39:45.087
и будет только отвлекать силы от более
важных задач.

00:39:46.597 --> 00:39:48.436
Четырнадцать — принцип комплексности.

00:39:48.596 --> 00:39:52.315
Нельзя добиться общей эффективности,
сосредоточив контроль только над

00:39:52.355 --> 00:39:54.475
относительно узким кругом объектов.

00:39:55.635 --> 00:39:59.674
Пятнадцать — принцип согласованности
пропускных способностей различных звеньев

00:39:59.794 --> 00:40:01.513
системы внутреннего контроля.

00:40:02.473 --> 00:40:06.752
16 — принцип оптимальной централизации:
динамичность, устойчивость

00:40:07.104 --> 00:40:11.061
Непрерывность функционирования системы
обусловливается единством и оптимальным

00:40:11.181 --> 00:40:13.940
уровнем централизации арт-структуры
организации.

00:40:15.139 --> 00:40:17.617
Семнадцать — принцип единичной
ответственности.

00:40:17.777 --> 00:40:21.295
Во избежание безответственности
недопустимо закрепление отдельной функции

00:40:21.494 --> 00:40:23.933
за двумя или несколькими центрами
ответственности.

00:40:25.504 --> 00:40:28.667
18 — принцип функциональных потенциальных
имитаций.

00:40:28.867 --> 00:40:32.750
Временное выбытие отдельных субъектов
внутреннего контроля не должно прерывать

00:40:32.871 --> 00:40:34.112
контрольных процессов.

00:40:35.433 --> 00:40:37.274
Девятнадцать — принцип регламента.

00:40:37.475 --> 00:40:41.358
Эффективность функционирования системы
внутреннего контроля прямо связана с тем,

00:40:41.518 --> 00:40:44.881
насколько подчинена регламенту контрольная
деятельность в организации.

00:40:46.368 --> 00:40:49.167
20 — принцип разделения обязанностей.

00:40:50.047 --> 00:40:53.086
21 — принцип разрешения и одобрения.

00:40:54.205 --> 00:40:57.564
22 — принцип взаимодействия и координации.

00:40:58.484 --> 00:41:02.483
Важным аспектом функционирования системы
внутреннего контроля является выполнение

00:41:02.643 --> 00:41:03.842
принципов данной системы.

00:41:04.182 --> 00:41:08.259
Соблюдение которых повысит доверие к ней
как внешних пользователей и ревизоров, так

00:41:08.379 --> 00:41:10.937
и внутренних пользователей данными
контроля.

00:41:11.776 --> 00:41:16.173
Контроль необходимо осуществлять на основе
чёткого взаимодействия всех подразделений

00:41:16.333 --> 00:41:17.732
и служб организации.

00:41:18.612 --> 00:41:22.889
Совокупность указанных принципов является
основанием эффективности системы

00:41:22.969 --> 00:41:24.048
внутреннего контроля.

00:41:25.303 --> 00:41:28.419
Надзор коллегиальных органов и стратегия
компании.

00:41:29.138 --> 00:41:32.974
При использовании различных типов
организационных структур важное значение

00:41:33.094 --> 00:41:35.291
приобретают коллегиальные формы работы.

00:41:36.090 --> 00:41:40.805
Это комитеты, целевые рабочие группы,
комиссии, советы, коллегии.

00:41:41.931 --> 00:41:46.170
Разумеется, эти формы не представляют
собой какого-либо обособленного типа

00:41:46.250 --> 00:41:51.808
структуры. Они могут быть постоянными или
временными, иметь неодинаковый статус,

00:41:52.008 --> 00:41:56.166
уровень предоставляемых полномочий и
выполнять разные задачи в организации.

00:41:56.926 --> 00:42:00.805
Коллегиальные органы нередко наделяются
полномочиями принимать определённые

00:42:00.925 --> 00:42:01.285
решения.

00:42:01.658 --> 00:42:06.573
осуществлять руководство или передавать
полномочия по осуществлению руководства.

00:42:07.292 --> 00:42:10.768
Известна практика образования таких
органов для выполнения совещательных

00:42:10.848 --> 00:42:15.603
функций Те представление руководителю
любого уровня обоснованного мнения по тому

00:42:15.803 --> 00:42:17.002
или иному вопросу.

00:42:18.223 --> 00:42:21.104
Коллегиальный орган, осуществляющий
контроль.

00:42:21.785 --> 00:42:25.827
Такое организационное звено выполняет по
отношению к руководителям главным образом

00:42:25.947 --> 00:42:29.909
роль органа, дающего разрешение на
принятие решений, соответствующих

00:42:29.989 --> 00:42:31.429
определённым требованиям.

00:42:32.230 --> 00:42:35.592
Он же осуществляет контроль за выполнением
этих решений.

00:42:36.758 --> 00:42:40.475
Деятельность коллегиальных органов может
охватывать различные направления

00:42:40.594 --> 00:42:41.993
деятельности организации.

00:42:43.072 --> 00:42:47.269
Один — решения, относящиеся к общей
стратегии и политике.

00:42:48.228 --> 00:42:51.585
Два — акты управления и административные
действия.

00:42:52.544 --> 00:42:52.944
Три.

00:42:53.234 --> 00:42:57.071
непосредственную исполнительскую
деятельность, реализующую принимаемые

00:42:57.151 --> 00:43:02.427
решения. В случае, когда большинство
акционеров корпорации незнакомы друг с

00:43:02.507 --> 00:43:06.304
другом, это создаёт объективные трудности
коммуникации между ними.

00:43:07.559 --> 00:43:11.396
В корпорации с распылённым владением
достаточно большой по составу, будет также

00:43:11.516 --> 00:43:15.752
и группа крупнейших участников, владеющих
в сумме контрольным пакетом.

00:43:16.431 --> 00:43:21.267
Поскольку смена акционеров в корпорациях
не затруднена, возможна высокая текучесть

00:43:21.387 --> 00:43:25.663
акционеров, и многочисленные необщающиеся
друг с другом акционеры нуждаются в

00:43:25.703 --> 00:43:28.501
относительно стабильном квалифицированном
органе-посредники.

00:43:28.790 --> 00:43:32.028
Представляющим их интересы перед
менеджментом организации.

00:43:32.707 --> 00:43:34.786
Те коллегиальном органе.

00:43:35.385 --> 00:43:40.142
Как правило, стратегические решения
принимаются на заседаниях такого органа.

00:43:41.022 --> 00:43:44.779
Четырнадцать — отражение особенностей
компании в Положении о системе

00:43:44.859 --> 00:43:48.177
корпоративного финансового контроля как
составляющей СВК.

00:43:49.472 --> 00:43:53.108
Внутренний контроль — деятельности,
осуществляемая банком и её органами

00:43:53.228 --> 00:43:57.703
управления подразделениями и служащими и
направленная на достижение целей,

00:43:57.863 --> 00:44:01.739
определённых положением о внутреннем
контроле у наименование банка.

00:44:03.287 --> 00:44:06.844
Система внутреннего контроля —
совокупность системы органов и направлений

00:44:06.964 --> 00:44:10.802
внутреннего контроля, обеспечивающая
соблюдение порядка осуществления и

00:44:10.922 --> 00:44:14.280
достижения целей, установленных
Законодательством Российской Федерации

00:44:14.600 --> 00:44:19.237
Учредительными и внутренними документами
банка и Положением о внутреннем контроле в

00:44:19.397 --> 00:44:20.436
наименовании банка.

00:44:21.849 --> 00:44:25.891
Система органов внутреннего контроля,
определённая учредительными и внутренними

00:44:25.971 --> 00:44:29.972
документами банка, совокупность органов
управления, а также подразделений и

00:44:30.052 --> 00:44:34.094
служащих ответственных сотрудников,
выполняющих функции в рамках системы

00:44:34.174 --> 00:44:35.174
внутреннего контроля.

00:44:36.345 --> 00:44:40.387
Служба внутреннего контроля — структурное
подразделение банка, осуществляющее

00:44:40.467 --> 00:44:43.949
внутренний контроль и содействие органам
управления банка в обеспечении

00:44:44.069 --> 00:44:46.070
эффективного функционирования банка.

00:44:47.111 --> 00:44:48.472
Задачи СВК.

00:44:49.625 --> 00:44:54.385
3.1. Служба внутреннего контроля является
частью системы внутреннего контроля банка

00:44:54.545 --> 00:44:58.665
и действует на основании устава банка,
настоящего положения и иных актов,

00:44:58.785 --> 00:45:03.305
регулирующих действие системы внутреннего
контроля в части, касающейся СВК.

00:45:04.549 --> 00:45:09.710
3.2 численность и персональный состав СВК
определяется руководителем банка с учётом

00:45:09.750 --> 00:45:12.670
объёмов и специфики решаемых СВК задач.

00:45:13.430 --> 00:45:20.072
3.3 — основные задачи, возложенные на СВК,
состоят в обеспечении выполнение

00:45:20.232 --> 00:45:23.952
банком требований федерального
законодательства и нормативных актов Банка

00:45:24.032 --> 00:45:24.432
России.

00:45:25.670 --> 00:45:29.631
Определение в документах и соблюдение
установленных процедур и полномочий при

00:45:29.751 --> 00:45:34.071
принятии любых решений, затрагивающих
интересы банка, его собственников и

00:45:34.191 --> 00:45:39.192
клиентов. Принятие своевременных и
эффективных решений, направленных на

00:45:39.272 --> 00:45:42.752
устранение выявленных недостатков и
нарушений в деятельности банка.

00:45:43.986 --> 00:45:47.547
Выполнение требований по эффективному
управлению рисками банковской

00:45:47.667 --> 00:45:52.709
деятельности. Сохранности активов,
имущества банка.

00:45:53.270 --> 00:45:56.311
Адекватного отражения операций банка в
учёте.

00:45:57.151 --> 00:46:01.033
Надлежащего состояния отчётности,
позволяющего получать адекватную

00:46:01.153 --> 00:46:04.234
информацию о деятельности банка и
связанных с ней рисках.

00:46:05.411 --> 00:46:08.688
Эффективного функционирования внутреннего
аудита банка.

00:46:09.567 --> 00:46:13.484
Эффективного взаимодействия с внешними
аудиторами, органами государственного

00:46:13.564 --> 00:46:17.280
регулирования и надзора по вопросам
проденциальной деятельности, достоверности

00:46:17.480 --> 00:46:18.639
учёта и отчётности.

00:46:18.923 --> 00:46:22.680
Организации внутреннего контроля,
предупреждения и устранения нарушений

00:46:22.800 --> 00:46:26.277
сотрудниками банка законодательства,
нормативных актов и стандартов

00:46:26.477 --> 00:46:28.035
профессиональной деятельности.

00:46:28.875 --> 00:46:34.949
Работа СВК с подразделениями банка 6 к 1
СВК подчиняется непосредственно

00:46:35.269 --> 00:46:39.506
наименование Высшего органа банка и не
реже одного раза в год отчитывается перед

00:46:39.506 --> 00:46:39.705
ним.

00:46:40.943 --> 00:46:46.268
6.2 руководитель СВК информирует о всех
обнаруженных нарушениях, недостатках по

00:46:46.348 --> 00:46:50.512
вопросам, определяемым банком наименование
Высшего органа банка, руководителя

00:46:50.592 --> 00:46:54.675
исполнительного органа и исполнительный
орган, а также руководителя проверяемого

00:46:54.795 --> 00:46:56.317
СВК-подразделения банка.

00:46:57.443 --> 00:47:02.048
Также руководитель СВК и его сотрудники
обязаны информировать о всех случаях,

00:47:02.209 --> 00:47:05.412
препятствующих осуществлению СВК своих
функций.

00:47:06.133 --> 00:47:07.415
6.3.

00:47:07.535 --> 00:47:11.780
Сотрудники всех подразделений банка должны
оказывать сотрудникам СВК содействие в

00:47:11.820 --> 00:47:13.782
осуществлении ими своих функций.

00:47:14.913 --> 00:47:19.675
6.4 — сотрудники банка, которым стали
известны факты нарушения законности и

00:47:19.755 --> 00:47:25.237
правил совершения операций, сделок банка,
а также факты нанесения ущерба банку.

00:47:26.157 --> 00:47:30.959
Вкладчикам, клиентам обязаны довести эти
факты до сведения своего непосредственного

00:47:31.039 --> 00:47:32.480
руководителя ИСВК.

00:47:33.661 --> 00:47:38.101
6.5. В случае возникновения у сотрудников
банка вопросов при реализации программ

00:47:38.541 --> 00:47:42.501
осуществления внутреннего контроля, они
обращаются за консультацией к руководителю

00:47:42.621 --> 00:47:49.102
СВК. 6.6 — руководитель СВК имеет право
взаимодействовать с соответствующими

00:47:49.182 --> 00:47:50.182
руководителями банка.

00:47:50.500 --> 00:47:53.417
Его подразделений для оперативного решения
вопросов.

00:47:54.416 --> 00:47:58.333
Пятнадцать — обеспечение координации
деятельности служб и органов управления

00:47:58.453 --> 00:48:00.931
компаний для целей корпоративного
контроля.

00:48:01.810 --> 00:48:06.047
Координация обеспечивает согласованность
действий во времени и пространстве органов

00:48:06.207 --> 00:48:10.763
управления и должностных лиц, а также
между системой в целом и внешней средой.

00:48:11.923 --> 00:48:16.446
Функция координации играет в управлении
производством роль, которую образно можно

00:48:16.607 --> 00:48:18.768
сравнить с ролью дирижёра в оркестре.

00:48:19.409 --> 00:48:23.692
Именно благодаря ей обеспечивается
динамизм системы производства, создаётся

00:48:23.732 --> 00:48:27.175
гармония взаимосвязей производственных
подразделений, осуществляется

00:48:27.295 --> 00:48:31.178
маневрирование технологическими и
трудовыми ресурсами внутри предприятия в

00:48:31.258 --> 00:48:33.780
связи с изменением технико-экономических
задач.

00:48:34.923 --> 00:48:39.487
Объектом функции координирования является
как управляемая, так и управляющая

00:48:39.567 --> 00:48:44.491
подсистема. Координация деятельности
органов управления призвана обеспечить

00:48:44.571 --> 00:48:48.614
единство действий всех управленческих
подразделений, работников управления и

00:48:48.694 --> 00:48:52.697
специалистов в целях наиболее эффективного
воздействия на процесс производства.

00:48:53.965 --> 00:48:58.324
Таким образом, координация деятельности
означает синхронизацию прилагаемых усилий,

00:48:58.444 --> 00:49:00.124
их интеграцию в единое целое.

00:49:00.284 --> 00:49:03.884
Т-Е — это процесс распределения
деятельности во времени, приведение её

00:49:04.084 --> 00:49:08.324
отдельных элементов в такое сочетание,
которое позволило бы наиболее эффективно и

00:49:08.444 --> 00:49:10.483
оперативно достигать поставленных целей.

00:49:11.593 --> 00:49:15.751
Координация — это центральная функция
процесса управления, обеспечивающая,

00:49:15.951 --> 00:49:20.028
во-первых, его бесперебойность и
непрерывность и, во-вторых, взаимосвязь

00:49:20.148 --> 00:49:24.746
всех функций менеджмента RIZ.5.

00:49:25.745 --> 00:49:29.783
Главная задача координации — достижение
согласованности в работе всех звеньев

00:49:29.903 --> 00:49:32.582
организации посредством установления
рациональных связей

00:49:32.900 --> 00:49:36.018
...коммуникаций и обмена информацией между
ними.

00:49:36.978 --> 00:49:41.456
Координация необходима, чтобы добиться
качественного и результативного выполнения

00:49:41.536 --> 00:49:45.614
поставленных задач и придать сотрудникам
компании дополнительную энергию.

00:49:46.333 --> 00:49:47.573
Координация предполагает

00:49:47.998 --> 00:49:51.639
Что все подразделения организации на
текущий год исходят из одинаковых

00:49:51.719 --> 00:49:55.840
допущений о состоянии внешней среды
бизнеса и имеют общее понимание своих

00:49:55.880 --> 00:49:59.681
целей и задач, то есть левая рука знает,
что делает правая.

00:50:00.482 --> 00:50:05.203
Координация означает соответствие целей
взаимозависимых участков и увязывание их

00:50:05.243 --> 00:50:07.723
приоритетов с работой других частей
организации.

00:50:08.867 --> 00:50:12.268
При изменении внешних условий координация
действий предполагает пересмотр

00:50:12.588 --> 00:50:15.269
приоритетов и перераспределение ресурсов.

00:50:16.070 --> 00:50:20.471
Первое и главное условие эффективности
финансового контроля — обеспечение доступа

00:50:20.551 --> 00:50:24.793
к любой необходимой информации о реальном
состоянии или действии контролируемого

00:50:24.913 --> 00:50:25.313
объекта.

00:50:26.457 --> 00:50:31.817
Для этого конторам должно предоставляться
один — право доступа к необходимой

00:50:31.937 --> 00:50:35.777
информации независимо от стадии её
формирования и прохождения.

00:50:36.937 --> 00:50:40.497
Два — право беспрепятственного доступа в
любые помещения.

00:50:41.537 --> 00:50:44.977
Три — право изъятия документов в случае
необходимости.

00:50:46.274 --> 00:50:50.797
Четыре. Опечатывание объектов в
установленном законом порядке.

00:50:51.237 --> 00:50:55.280
В свою очередь, должностные лица
проверяемых субъектов обязаны создавать

00:50:55.440 --> 00:50:58.002
все условия для нормальной работы
контролёров.

00:50:58.802 --> 00:51:02.084
Следующее требование к организации
финансового контроля.

00:51:03.419 --> 00:51:05.462
Один — требование постоянства.

00:51:06.503 --> 00:51:08.705
Два — требование комплексности.

00:51:09.506 --> 00:51:13.671
Постоянное, адекватное функционирование
органов финансового контроля позволяет

00:51:13.751 --> 00:51:17.195
вовремя предупреждать возможность
возникновения отклонений, а также

00:51:17.315 --> 00:51:18.717
своевременно их выявлять.

00:51:19.893 --> 00:51:23.730
Система финансового контроля должна быть
построена таким образом, чтобы можно было

00:51:23.890 --> 00:51:28.087
гибко её настраивать на решение новых
задач, возникающих в результате изменения

00:51:28.207 --> 00:51:31.844
внутренних и внешних условий
функционирования государства, обеспечить

00:51:31.964 --> 00:51:34.242
возможность её расширения и модернизации.

00:51:35.560 --> 00:51:40.161
Большое значение в организации финансового
контроля имеет требование приоритетности,

00:51:40.241 --> 00:51:43.921
по которому в первую очередь проверяются
наиболее важные объекты.

00:51:44.681 --> 00:51:48.322
Контрольному органу нужно охватить
контролем те объекты, где он может

00:51:48.522 --> 00:51:52.123
проявить себя с наибольшей отдачей и
максимально способствовать экономии

00:51:52.243 --> 00:51:53.243
государственных средств.

00:51:54.403 --> 00:51:58.561
Насколько деятельность подчинена чёткому
регламенту, настолько можно ожидать от неё

00:51:58.681 --> 00:52:02.879
успеха? Что контроль необходимо
осуществлять на основе чёткого

00:52:02.959 --> 00:52:07.637
взаимодействия всех его органов и чёткой
координации их усилий для решения задач.

00:52:08.797 --> 00:52:12.555
Планы органов финансового контроля не
должны стать преждевременно известны,

00:52:12.555 --> 00:52:16.673
контролируемым или преданы гласности во
избежание подтасовок фактов или других

00:52:16.793 --> 00:52:18.592
негативных действий с их стороны.

00:52:19.312 --> 00:52:22.990
Но в процессе самоконтроля, в целях
установления тесного контакта с

00:52:23.030 --> 00:52:26.509
работниками ревизуемого предприятия и
вскрытия с их помощью нарушений

00:52:26.669 --> 00:52:29.507
целесообразно информировать о проводимых
мероприятиях.

00:52:30.718 --> 00:52:34.475
Расходы на функционирование системы
финансового контроля не должны превышать

00:52:34.595 --> 00:52:38.391
ожидаемых убытков в результате отсутствия
контрольных мероприятий.

00:52:39.351 --> 00:52:43.427
Данное требование предполагает и
необходимость оптимизации организационной

00:52:43.507 --> 00:52:45.066
структуры финансового контроля.

00:52:46.372 --> 00:52:50.329
В совокупности указанных выше принципов и
требований и является основанием

00:52:50.409 --> 00:52:54.207
функционирования современной системы
финансового контроля развитых стран.

00:52:55.247 --> 00:52:58.605
Семнадцать. квалификационные требования к
сотрудникам.

00:52:59.365 --> 00:53:03.522
В соответствии с Федеральным законом о
бухгалтерском учёте и квалификационным

00:53:03.602 --> 00:53:06.960
справочником каждому сотруднику
бухгалтерии предъявляются определённые

00:53:07.080 --> 00:53:08.320
квалификационные требования.

00:53:08.783 --> 00:53:12.621
которые являются базовыми для определения
их должностных обязанностей и сферы

00:53:12.740 --> 00:53:19.016
ответственности. Должностные обязанности
главного бухгалтера осуществляет

00:53:19.136 --> 00:53:22.453
организацию бухгалтерского учёта
финансово-хозяйственной деятельности и

00:53:22.613 --> 00:53:26.251
контроль за рациональным использованием
материальных, трудовых и финансовых

00:53:26.330 --> 00:53:29.008
ресурсов сохранностью собственности
организации.

00:53:30.152 --> 00:53:33.116
Формирует в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учёте

00:53:33.236 --> 00:53:37.281
учётную политику исходя из структуры и
особенностей деятельности организации,

00:53:37.481 --> 00:53:40.365
необходимости обеспечения её финансовой
устойчивости.

00:53:41.650 --> 00:53:45.212
Возглавляет работу по подготовке и
принятию рабочего плана счетов, форм

00:53:45.492 --> 00:53:49.735
первичных учётных документов, применяемых
для оформления хозяйственных операций, по

00:53:49.815 --> 00:53:53.937
которым не предусмотрены типовые формы
разработки форм документов внутренней

00:53:53.977 --> 00:53:57.179
бухгалтерской отчётности, а также
обеспечению порядка проведения

00:53:57.300 --> 00:54:00.582
инвентаризации, контроля за проведением
хозяйственных операций.

00:54:01.016 --> 00:54:04.736
Соблюдение технологии обработки
бухгалтерской информации и порядка

00:54:04.856 --> 00:54:09.896
документооборота обеспечивает рациональную
организацию бухгалтерского учёта и

00:54:10.016 --> 00:54:13.536
отчётности в организации и в её
подразделениях на основе максимальной

00:54:13.576 --> 00:54:17.656
централизации учётно-вычислительных работ
и применения современных технических

00:54:17.736 --> 00:54:21.936
средств и информационных технологий,
прогрессивных форм и методов учёта и

00:54:22.056 --> 00:54:22.576
контроля.

00:54:22.987 --> 00:54:26.829
Формирование и своевременное представление
полной и достоверной бухгалтерской

00:54:26.949 --> 00:54:31.432
информации о деятельности организации, её
имущественном положении, доходах и

00:54:31.512 --> 00:54:37.194
расходах, а также разработку и
осуществление мероприятий, направленных на

00:54:37.234 --> 00:54:38.955
укрепление финансовой дисциплины.

00:54:40.200 --> 00:54:44.564
Организует учёт имущества, обязательств и
хозяйственных операций, поступающих

00:54:44.684 --> 00:54:48.208
основных средств, товарно-материальных
ценностей и денежных средств,

00:54:48.368 --> 00:54:52.091
своевременное отражение на счетах
бухгалтерского учёта операций, связанных с

00:54:52.132 --> 00:54:56.936
их движением, учёт издержек производства и
обращения, исполнение смет расходов,

00:54:57.016 --> 00:54:59.499
реализация продукции, выполнения работ,
услуг

00:55:00.574 --> 00:55:04.085
Результаты финансово-хозяйственной
деятельности организации, а также

00:55:04.244 --> 00:55:06.917
финансовых расчётных и кредитных операций.

00:55:08.077 --> 00:55:11.999
Обеспечивая законность, своевременность и
правильность оформления документов,

00:55:12.160 --> 00:55:15.722
составление экономически обоснованных
отчётных калькуляций себестоимости

00:55:15.842 --> 00:55:20.284
продукции, выполняемых работ, услуг,
расчёты по заработной плате, правильное

00:55:20.324 --> 00:55:24.767
начисление и перечисление налогов и сборов
в федеральный, региональный и местный

00:55:24.847 --> 00:55:28.729
бюджеты, страховых взносов в
государственные и внебюджетные социальные

00:55:28.769 --> 00:55:30.810
фонды, платежей в банковские учреждения

00:55:31.287 --> 00:55:36.484
средств на финансирование капитальных
вложений погашение в установленные сроки

00:55:36.644 --> 00:55:40.642
задолженности банком по судам, а также
отчисления средств на материальное

00:55:40.682 --> 00:55:42.642
стимулирование работников организации.

00:55:43.778 --> 00:55:47.056
Осуществляет контроль за соблюдением
порядка оформления первичных и

00:55:47.136 --> 00:55:51.453
бухгалтерских документов, расчётов и
платёжных обязательств, расходования фонда

00:55:51.573 --> 00:55:54.730
заработной платы, за установлением
должностных окладов работникам

00:55:54.810 --> 00:55:55.410
организации.

00:55:55.738 --> 00:55:59.739
Проведением инвентаризации основных
средств, товарно-материальных ценностей и

00:55:59.859 --> 00:56:04.579
денежных средств, проверок организации
бухгалтерского учёта и отчётности, а также

00:56:04.739 --> 00:56:07.499
документальных ревизий в подразделениях
организации.

00:56:08.379 --> 00:56:11.859
Участиет в проведении экономического
анализа финансово-хозяйственной

00:56:11.939 --> 00:56:15.699
деятельности организации по данным
бухгалтерского учёта и отчётности в целях

00:56:15.739 --> 00:56:17.539
выявления внутрихозяйственных резервов.

00:56:17.817 --> 00:56:20.617
Устранение потерь и непроизводительных
затрат.

00:56:21.217 --> 00:56:25.696
Принимает меры по предупреждению недостач,
незаконного расходования денежных средств

00:56:25.776 --> 00:56:29.736
и товарно-материальных ценностей,
нарушений финансового и хозяйственного

00:56:29.816 --> 00:56:31.136
законодательства.

00:56:31.576 --> 00:56:35.735
Участвует в оформлении материалов по
недостачам и хищениям денежных средств и

00:56:35.815 --> 00:56:37.255
товарно-материальных ценностей.

00:56:37.548 --> 00:56:41.222
Контролирует передачу в необходимых
случаях этих материалов в следственные и

00:56:41.342 --> 00:56:45.854
судебные органы. Принимает меры по
накоплению финансовых средств для

00:56:45.974 --> 00:56:48.809
обеспечения финансовой устойчивости
организации.

00:56:50.002 --> 00:56:53.844
Осуществляет взаимодействие с банками по
вопросам размещения свободных финансовых

00:56:53.924 --> 00:56:57.687
средств на банковских депозитных вкладах,
сертификатах и приобретения

00:56:57.767 --> 00:57:01.609
высоколиквидных государственных ценных
бумаг, контроль за проведением учётных

00:57:01.689 --> 00:57:05.211
операций депозитными и кредитными
договорами ценными бумагами.

00:57:06.523 --> 00:57:10.564
Ведёт работу по обеспечению строгого
соблюдения штатной, финансовой и кассовой

00:57:10.684 --> 00:57:13.726
дисциплины, смет
административно-хозяйственных и других

00:57:13.846 --> 00:57:18.287
расходов, законности списания со счетов
бухгалтерского учёта недостач, дебиторской

00:57:18.407 --> 00:57:22.929
задолженности и других потерь, сохранности
бухгалтерских документов, оформления и

00:57:23.049 --> 00:57:25.090
сдачи их в установленном порядке в архив.

00:57:26.317 --> 00:57:29.599
Участвует в разработке и внедрении
рациональной плановой и учётной

00:57:29.719 --> 00:57:33.921
документации, прогрессивных форм и методов
ведения бухгалтерского учёта на основе

00:57:34.001 --> 00:57:36.683
применения современных средств
вычислительной техники.

00:57:37.927 --> 00:57:41.884
Обеспечивает составление баланса и
оперативных сводных отчётов о доходах и

00:57:41.964 --> 00:57:45.640
расходах средств, об использовании
бюджета, другой бухгалтерской и

00:57:45.720 --> 00:57:49.237
статистической отчётности, представление
их в установленном порядке в

00:57:49.317 --> 00:57:50.476
соответствующие органы.

00:57:51.697 --> 00:57:55.578
Оказывает методическую помощь работникам
подразделений организации по вопросам

00:57:55.698 --> 00:58:00.540
бухгалтерского учёта, контроля, отчётности
и экономического анализа.

00:58:01.140 --> 00:58:03.461
Руководит работниками бухгалтерии.

00:58:04.341 --> 00:58:09.663
Главный бухгалтер должен знать
законодательство о бухгалтерском учёте.

00:58:10.850 --> 00:58:15.246
Постановления, распоряжения, приказы,
другие руководящие, методические и

00:58:15.406 --> 00:58:19.321
нормативные материалы вышестоящих,
финансовых и контрольно-ревизионных

00:58:19.401 --> 00:58:22.598
органов по вопросам организации
бухгалтерского учёта и составления

00:58:22.678 --> 00:58:26.194
отчётности, а также касающиеся
финансово-хозяйственной деятельности

00:58:26.354 --> 00:58:26.954
организации.

00:58:28.238 --> 00:58:34.323
Гражданское право, финансовое, налоговое и
хозяйственное законодательство, структуру

00:58:34.443 --> 00:58:40.367
организации, стратегию и перспективы её
развития положения и инструкции по

00:58:40.447 --> 00:58:44.250
организации бухгалтерского учёта в
организации, правила её ведения.

00:58:45.680 --> 00:58:50.323
Порядок оформления операций и организацию
документооборота по участкам учёта.

00:58:51.284 --> 00:58:53.845
Формы и порядок финансовых расчётов.

00:58:54.806 --> 00:58:58.088
Методы экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности

00:58:58.208 --> 00:59:01.250
организации, выявления внутрихозяйственных
резервов.

00:59:02.427 --> 00:59:06.785
Порядок приёмки, оприходования, хранения и
расходования денежных средств,

00:59:06.905 --> 00:59:09.345
товарно-материальных и других ценностей.

00:59:10.104 --> 00:59:13.023
Правила расчёта с дебиторами и
кредиторами.

00:59:13.863 --> 00:59:17.342
Условия налогообложения юридических и
физических лиц.

00:59:18.468 --> 00:59:22.908
Порядок списания со счетов бухгалтерского
учёта недостач, дебиторской задолженности

00:59:23.148 --> 00:59:28.107
и других потерь. Правила проведения
инвентаризации денежных средств и

00:59:28.227 --> 00:59:30.067
товарно-материальных ценностей.

00:59:30.827 --> 00:59:34.707
Порядок и сроки составления бухгалтерских
балансов и отчётности.

00:59:35.917 --> 00:59:39.034
Правила проведения проверок и
документальных ревизий.

00:59:39.833 --> 00:59:43.589
Современные средства вычислительной
техники и возможности их применения для

00:59:43.709 --> 00:59:47.745
выполнения учётно-вычислительных работ и
анализа производственно-хозяйственной и

00:59:47.865 --> 00:59:49.783
финансовой деятельности организации.

00:59:50.582 --> 00:59:54.499
Передовой отечественный и зарубежный опыт
совершенствования организации

00:59:54.658 --> 00:59:55.817
бухгалтерского учёта.

00:59:57.034 --> 01:00:01.074
Экономику, организацию производства, труда
и управления.

01:00:01.994 --> 01:00:04.194
Основы технологии производства.

01:00:05.114 --> 01:00:07.314
Рыночные методы хозяйствования.

01:00:08.394 --> 01:00:10.274
Законодательство о труде.

01:00:11.034 --> 01:00:13.114
Правила и нормы охраны труда.

01:00:14.308 --> 01:00:19.351
Требования к квалификации высшее
профессиональное экономическое

01:00:19.711 --> 01:00:25.155
образование. Стаж финансово-бухгалтерской
работы, в том числе на руководящих

01:00:25.235 --> 01:00:27.436
должностях — не менее пяти лет.

01:00:28.357 --> 01:00:30.518
Должностные обязанности бухгалтера.

01:00:31.780 --> 01:00:35.663
Выполняет работу по ведению бухгалтерского
учёта имущества, обязательств и

01:00:35.783 --> 01:00:39.947
хозяйственных операций, учёт основных
средств, товарно-материальных ценностей,

01:00:40.107 --> 01:00:43.310
затрат на производство, реализация
продукции, результатов

01:00:43.471 --> 01:00:47.674
финансово-хозяйственной деятельности,
расчёты с поставщиками и заказчиками, а

01:00:47.754 --> 01:00:50.037
также за предоставленные услуги и т.

01:00:51.652 --> 01:00:55.893
Участвует в разработке и осуществлении
мероприятий, направленных на соблюдение

01:00:56.013 --> 01:00:59.533
финансовой дисциплины и рациональное
использование ресурсов.

01:01:00.254 --> 01:01:04.614
Осуществляет приём и контроль первичной
документации по соответствующим участкам

01:01:04.654 --> 01:01:07.975
бухгалтерского учёта и подготавливает их к
шотной обработке.

01:01:09.168 --> 01:01:13.451
Отражает на счетах бухгалтерского учёта
операции, связанные с движением основных

01:01:13.571 --> 01:01:17.254
средств, товарно-материальных ценностей и
денежных средств.

01:01:17.854 --> 01:01:22.217
Составляет отчётные калькуляторы
себестоимости продукции, работ, услуг,

01:01:22.337 --> 01:01:25.620
выявляет источники образования потерь и
непроизводительных затрат.

01:01:25.898 --> 01:01:28.498
Подготавливает предложения по их
предупреждению.

01:01:29.458 --> 01:01:33.499
Начисляет и перечисляет налоги и сборы в
федеральный, региональный и местный

01:01:33.579 --> 01:01:36.859
бюджеты, страховые взносы в
государственные и внебюджетные социальные

01:01:36.899 --> 01:01:37.259
фонды.

01:01:37.518 --> 01:01:41.636
Платежи в банковские учреждения, средства
на финансирование капитальных вложений,

01:01:41.796 --> 01:01:46.113
заработную плату рабочих и служащих,
другие выплаты и платежи, а также

01:01:46.272 --> 01:01:50.230
отчисление средств на материальное
стимулирование работников организации.

01:01:51.424 --> 01:01:55.670
Обеспечивает руководителей, кредиторов,
инвесторов, аудиторов и других

01:01:55.790 --> 01:01:59.436
пользователей бухгалтерской отчётности
сопоставимой и достоверной бухгалтерской

01:01:59.556 --> 01:02:02.802
информацией по соответствующим
направлениям и участкам учёта.

01:02:03.989 --> 01:02:07.708
Формирует рабочий план счетов и
разрабатывает формы первичных документов,

01:02:07.828 --> 01:02:11.548
применяемые для отражения хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены

01:02:11.628 --> 01:02:15.787
типовые формы, а также формы документов
для внутренней бухгалтерской отчётности,

01:02:15.827 --> 01:02:19.946
участвует в определении содержания
основных приёмов и методов ведения учёта и

01:02:20.026 --> 01:02:22.545
технологии обработки бухгалтерской
информации.

01:02:23.756 --> 01:02:27.034
Участвует в проведении экономического
анализа финансово-хозяйственной

01:02:27.074 --> 01:02:30.831
деятельности организации по данным
бухгалтерского учёта и отчётности в целях

01:02:30.871 --> 01:02:34.708
выявления внутрихозяйственных резервов,
осуществления режима экономии и

01:02:34.788 --> 01:02:37.267
мероприятий по совершенствованию
документооборота.

01:02:37.627 --> 01:02:41.467
В разработке и внедрении прогрессивных
форм и методов бухгалтерского учёта на

01:02:41.547 --> 01:02:45.186
основе применения современных средств
вычислительной техники, проведении

01:02:45.306 --> 01:02:48.786
инвентаризации денежных средств и
товарно-материальных ценностей.

01:02:49.946 --> 01:02:53.382
Подготавливает данные по соответствующим
участкам бухгалтерского учёта для

01:02:53.502 --> 01:02:57.218
составления отчётности, следит за
сохранностью бухгалтерских документов,

01:02:57.338 --> 01:03:00.454
оформляет их в соответствии с
установленным порядком для передачи в

01:03:00.534 --> 01:03:05.608
архив Выполняет работы по формированию,
ведению и хранению базы данных

01:03:05.728 --> 01:03:06.927
бухгалтерской информации.

01:03:07.260 --> 01:03:11.261
Вносит изменения в справочную и
нормативную информацию, используемую при

01:03:11.381 --> 01:03:12.141
обработке данных.

01:03:13.352 --> 01:03:17.792
Участвует в формулировании экономической
постановки задач либо отдельных их этапов,

01:03:17.912 --> 01:03:21.913
решаемых с помощью вычислительной техники,
определяет возможность использования

01:03:22.033 --> 01:03:26.513
готовых проектов, алгоритмов, пакетов
прикладных программ, позволяющих создавать

01:03:26.633 --> 01:03:30.433
экономически обоснованные системы
обработки экономической информации.

01:03:31.701 --> 01:03:37.299
Бухгалтер должен знать законодательные
акты, постановления, распоряжения,

01:03:37.419 --> 01:03:41.697
приказы, руководящие, методические и
нормативные материалы по организации

01:03:41.857 --> 01:03:45.776
бухгалтерского учёта имущества,
обязательств и хозяйственных операций и

01:03:45.896 --> 01:03:47.055
составлению отчётности.

01:03:48.357 --> 01:03:51.476
Формы и методы бухгалтерского учёта в
организации.

01:03:52.316 --> 01:03:54.515
План и корреспонденцию счетов.

01:03:55.435 --> 01:03:59.114
Организацию документооборота по участкам
бухгалтерского учёта.

01:03:59.874 --> 01:04:03.873
Порядок документального оформления и
отражения на счетах бухгалтерского учёта

01:04:03.953 --> 01:04:08.472
операций, связанных с движением основных
средств, товарно-материальных ценностей и

01:04:08.592 --> 01:04:09.432
денежных средств.

01:04:10.648 --> 01:04:14.048
Методы экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности

01:04:14.248 --> 01:04:19.208
организации правила эксплуатации
вычислительной техники.

01:04:19.968 --> 01:04:23.127
Экономику, организацию труда и управление.

01:04:24.167 --> 01:04:26.087
Рыночные методы хозяйствования.

01:04:27.557 --> 01:04:29.320
Законодательство о труде.

01:04:30.121 --> 01:04:32.445
Правила и нормы охраны труда.

01:04:33.486 --> 01:04:36.370
18. Кодекс этики внутренних контролёров.

01:04:37.581 --> 01:04:41.620
Этика аудитора описана в Кодексе, где
определено, что цели бухгалтерской

01:04:41.740 --> 01:04:45.780
профессии состоят в выполнении работы в
соответствии с самыми высокими стандартами

01:04:45.900 --> 01:04:49.899
профессионализма в обеспечении самых
лучших результатов работы и в целом

01:04:51.299 --> 01:04:54.538
выполнение условия соблюдения общественных
интересов.

01:04:55.722 --> 01:05:00.199
Для достижения этих целей необходимо
соблюдение четырёх основных требований.

01:05:01.198 --> 01:05:02.877
Один — достоверности.

01:05:03.596 --> 01:05:07.753
У общества существует потребность в
достоверной информации и надёжных системах

01:05:07.873 --> 01:05:10.552
подготовки и предоставления такой
информации.

01:05:11.631 --> 01:05:13.310
Два — профессионализма.

01:05:14.402 --> 01:05:18.643
Существует потребность в людях, которые
без сомнений могут быть признаны клиентами

01:05:18.803 --> 01:05:22.643
как специалисты в области бухгалтерского
учёта и смежных дисциплинах.

01:05:23.483 --> 01:05:25.203
Три — качество услуг.

01:05:26.003 --> 01:05:30.284
Необходима уверенность в том, что все
услуги, предоставленные аудитором,

01:05:30.404 --> 01:05:32.564
соответствуют высшим стандартам качества.

01:05:33.781 --> 01:05:35.258
Четыре. Доверие.

01:05:36.057 --> 01:05:39.891
Потребители аудиторских услуг должны быть
уверены в существовании основ

01:05:40.091 --> 01:05:43.645
профессиональной этики, регулирующих
предоставление таких услуг.

01:05:44.929 --> 01:05:48.647
Для достижения целей бухгалтерской и
аудиторской профессии аудиторы должны

01:05:48.887 --> 01:05:52.844
соблюдать ряд исходных условий и
фундаментальных принципов: порядочность,

01:05:52.964 --> 01:05:56.482
объективность, профессиональная
компетентность, конфиденциальность,

01:05:56.642 --> 01:05:58.161
профессиональное поведение.

01:05:58.960 --> 01:06:02.078
Принцип независимости — один из важнейших
в ауди.

01:06:03.209 --> 01:06:07.412
В кодексе этики независимости аудитора
уделено достаточно много внимания.

01:06:07.612 --> 01:06:11.694
Принимая задания по составлению отчёта,
публично практикующие профессиональные

01:06:11.774 --> 01:06:15.297
бухгалтеры должны быть свободными от
какой-либо заинтересованности, которая

01:06:15.617 --> 01:06:19.579
могла быть признана несовместимой с
принципами порядочности, объективности и

01:06:19.699 --> 01:06:20.500
независимости.

01:06:21.907 --> 01:06:26.148
В кодексе особо рассматриваются проблемы,
возникающие в том случае, когда аудитор

01:06:26.308 --> 01:06:29.829
оказывает клиенту услуги по расчётам
налогов, налоговому планированию,

01:06:29.949 --> 01:06:33.630
налоговой оптимизации, налоговому аудиту и
тому подобному.

01:06:33.751 --> 01:06:37.752
Поскольку при оказании услуг такого рода
аудитору нередко приходится отстаивать

01:06:37.872 --> 01:06:38.832
позицию клиента.

01:06:39.210 --> 01:06:43.420
стремящегося минимизировать налоговые
выплаты перед налоговыми или иными

01:06:43.500 --> 01:06:44.662
контролирующими органами

01:06:45.993 --> 01:06:49.550
В соответствии с Кодексом аудитор не
должен одновременно принимать участие в

01:06:49.629 --> 01:06:53.985
каком-либо бизнесе, роде занятий или
деятельности, которые наносят или могут

01:06:54.025 --> 01:06:58.979
нанести ущерб порядочности, объективности,
независимости или хорошей репутации данной

01:06:59.059 --> 01:07:02.535
профессии и поэтому несовместимы с
оказанием профессиональных услуг.

01:07:03.752 --> 01:07:07.832
Весьма подробно рассмотрены в Кодексе
проблемы, связанные с взаимоотношениями

01:07:07.992 --> 01:07:11.872
одной аудиторской организации с другими
аудиторскими организациями.

01:07:12.792 --> 01:07:16.791
Речь идёт об отношениях при переходе
клиента от одного аудитора к другому или

01:07:16.991 --> 01:07:20.791
при одновременной работе нескольких
аудиторских организаций с одним и тем же

01:07:20.911 --> 01:07:21.231
клиентом

01:07:22.505 --> 01:07:26.344
В Кодексе этики специально рассматриваются
этические аспекты профессиональных

01:07:26.383 --> 01:07:31.062
бухгалтеров и аудиторов, которые являются
сотрудниками организаций, предоставляющих

01:07:31.142 --> 01:07:35.181
бухгалтерские и аудиторские услуги, а
также профессиональных бухгалтеров,

01:07:35.341 --> 01:07:38.260
работающих на коммерческих предприятиях
различного профиля.

01:07:39.561 --> 01:07:44.044
Этика — это учение о морали, совокупности
принципов и норм поведения людей по

01:07:44.124 --> 01:07:46.206
отношению друг к другу и к обществу.

01:07:47.046 --> 01:07:51.530
В основе возникновения и развития морали
лежит потребность объединения людей для

01:07:51.650 --> 01:07:53.211
совместной трудовой деятельности.

01:07:54.405 --> 01:07:58.850
Профессиональная этика — это совокупность
нравственных норм, понятий, суждений и

01:07:58.970 --> 01:08:02.974
оценок способов поведения, характерных для
представителей определённых групп

01:08:03.054 --> 01:08:06.578
общества, обусловленных их принадлежностью
к данной профессии.

01:08:07.499 --> 01:08:11.864
Содержание любой профессиональной этики
складывается из общего и частного.

01:08:13.041 --> 01:08:17.606
Общие принципы профессиональной этики,
базирующиеся на общечеловеческих нормах

01:08:17.686 --> 01:08:23.652
морали, предполагают А — профессиональную
солидарность, иногда перерождающуюся в

01:08:23.732 --> 01:08:28.497
корпоративность. Б — особое понимание
долга и чести.

01:08:29.617 --> 01:08:33.293
...в особую форму ответственности,
обусловленную предметом и родом

01:08:33.413 --> 01:08:39.446
деятельности. В 2012 году был утверждён
кодекс этики аудиторов.

01:08:40.165 --> 01:08:44.441
В соответствии с кодексом аудитор должен
соблюдать следующие основные принципы

01:08:44.601 --> 01:08:45.000
этики.

01:08:46.571 --> 01:08:50.968
Честный аудитор должен действовать открыто
и честно во всех профессиональных и

01:08:51.088 --> 01:08:56.005
деловых отношениях. Принцип честности
также предполагает справедливое ведение

01:08:56.165 --> 01:08:57.445
дел и правдивость.

01:08:58.124 --> 01:09:02.602
Аудитор не должен намеренно быть связан с
отчетностью, документами, сообщениями или

01:09:02.801 --> 01:09:03.681
иной информацией.

01:09:03.970 --> 01:09:07.330
Если есть основания полагать, что
указанная информация содержит в

01:09:07.410 --> 01:09:11.091
существенном отношении неверные или
вводящие в заблуждение утверждения,

01:09:11.291 --> 01:09:15.892
указанная информация содержит утверждения
или данные, подготовленные небрежно.

01:09:16.052 --> 01:09:20.173
В указанной информации пропущены или
искажены необходимые данные там, где

01:09:20.333 --> 01:09:23.093
пропуски или искажения могут вводить в
заблуждение.

01:09:24.395 --> 01:09:25.633
Б. Объективность.

01:09:25.673 --> 01:09:29.790
Аудитор не должен допускать, чтобы
предвзятость, конфликт интересов либо

01:09:29.870 --> 01:09:33.266
другие лица влияли на объективность его
профессиональных суждений.

01:09:34.265 --> 01:09:37.343
Профессиональная компетентность и должная
тщательность.

01:09:37.982 --> 01:09:41.059
Профессиональная компетентность
обеспечивается в два этапа.

01:09:41.371 --> 01:09:44.528
Достижение должного уровня
профессиональной компетентности и его

01:09:44.767 --> 01:09:49.922
поддержания. Поддержание должного уровня
требует постоянной осведомлённости и

01:09:50.042 --> 01:09:54.717
понимания соответствующих технических,
профессиональных и отраслевых достижений.

01:09:55.476 --> 01:09:59.312
Постоянное повышение профессиональной
квалификации развивает и поддерживает

01:09:59.472 --> 01:10:00.071
способности.

01:10:00.343 --> 01:10:04.066
Позволяющие аудитору компетентно работать
в профессиональной среде.

01:10:04.867 --> 01:10:08.189
Под добросовестностью понимается
обязанность аудитора действовать в

01:10:08.229 --> 01:10:12.473
соответствии с требованиями задания,
договора, внимательно, тщательно и

01:10:12.593 --> 01:10:13.313
своевременно.

01:10:14.535 --> 01:10:19.052
Аудитор должен предпринимать разумные меры
для того, чтобы лица, работающие под его

01:10:19.171 --> 01:10:23.289
началом в профессиональном качестве, имели
надлежащую подготовку и должное

01:10:23.409 --> 01:10:25.487
руководство. Б.

01:10:25.687 --> 01:10:29.764
Конфиденциальность, соблюдения данного
принципа обязывает аудитора обеспечить

01:10:29.804 --> 01:10:33.841
конфиденциальность информации, полученной
в результате профессиональных или деловых

01:10:33.961 --> 01:10:34.401
отношений.

01:10:34.802 --> 01:10:38.724
И не раскрывать эту информацию третьим
лицам, не обладающим надлежащими и

01:10:38.844 --> 01:10:43.606
конкретными полномочиями, за исключением
случаев, когда аудитор имеет законное или

01:10:43.806 --> 01:10:47.888
профессиональное право либо обязанность
раскрыть такую информацию, не использовать

01:10:48.008 --> 01:10:52.050
конфиденциальную информацию, полученную в
результате профессиональных или деловых

01:10:53.410 --> 01:10:58.006
Отношений для получения им или третьими
лицами каких-либо преимуществ.

01:10:58.725 --> 01:11:02.042
Аудитор должен соблюдать
конфиденциальность вне профессиональной

01:11:02.082 --> 01:11:05.279
среды, помня об опасности
непреднамеренного разглашения информации

01:11:05.478 --> 01:11:09.754
лицам, с которыми он находится в тесных
деловых отношениях или близком родстве.

01:11:10.982 --> 01:11:14.697
В следующих обстоятельствах от аудитора
требуется или может потребоваться

01:11:14.817 --> 01:11:19.332
раскрытие конфиденциальной информации,
либо такое раскрытие может быть уместным.

01:11:20.131 --> 01:11:23.487
Умножить на раскрытие разрешено
законодательством и-и-и или

01:11:23.847 --> 01:11:25.285
санкционировано клиентом.

01:11:26.439 --> 01:11:29.680
Умножить на раскрытие требуется
законодательством, например, при

01:11:29.800 --> 01:11:33.281
подготовке документов или представлении
доказательств в ходе судебного

01:11:33.401 --> 01:11:37.002
разбирательства, при сообщении
уполномоченным государственным органам,

01:11:37.002 --> 01:11:40.163
ставших известными аудитору фактов
нарушения законодательства.

01:11:41.380 --> 01:11:44.981
Умножить на раскрытие является
профессиональной обязанностью или правом,

01:11:45.181 --> 01:11:48.862
если это не запрещено законодательством
при внешней проверке качества работы,

01:11:48.982 --> 01:11:53.503
проводимой саморегулируемой организацией
аудиторов, членом которой является аудитор

01:11:53.903 --> 01:11:56.504
или уполномоченный федеральным органом по
контролю.

01:11:56.814 --> 01:12:00.166
При защите аудитором своих
профессиональных интересов в ходе

01:12:00.245 --> 01:12:01.442
судебного разбирательства.

01:12:02.727 --> 01:12:06.847
Д. Профессиональное поведение соблюдения
данного принципа обязывает аудитора

01:12:07.007 --> 01:12:10.367
исполнять требования применимых
нормативно-правовых актов и избегать

01:12:10.447 --> 01:12:14.087
действий, о которых аудитор знает или
должен знать, что они могут

01:12:14.127 --> 01:12:17.687
дискредитировать аудиторскую профессию,
или которая разумное и хорошо

01:12:17.967 --> 01:12:19.687
информированное стороннее лицо.

01:12:20.007 --> 01:12:24.208
Взвесив все конкретные факты и
обстоятельства, известные аудитору,

01:12:24.368 --> 01:12:28.048
вероятнее всего сочло бы негативно
влияющими на репутацию аудитора

01:12:29.389 --> 01:12:33.711
Внутренний аудитор должен быть
независимым, а внутренние аудиторы обязаны

01:12:33.831 --> 01:12:36.471
быть объективны при выполнении своих
обязанностей.

01:12:37.192 --> 01:12:42.033
Интерпретация независимость — это свобода
от условий, которые создают угрозу

01:12:42.073 --> 01:12:45.715
способности внутреннего аудитора или
руководителя внутреннего аудита

01:12:45.875 --> 01:12:49.476
беспристрастно выполнять свои обязанности
в пределах ответственности внутреннего

01:12:49.556 --> 01:12:50.116
аудитора.

01:12:51.316 --> 01:12:54.597
Для того чтобы достичь степени
независимости, необходимой для

01:12:54.717 --> 01:12:58.158
эффективного выполнения обязанностей
внутреннего аудитора, руководитель

01:12:58.318 --> 01:13:02.478
внутреннего аудита должен иметь прямой и
ничем не ограниченный доступ к высшему

01:13:02.558 --> 01:13:03.999
руководству и совету.

01:13:04.839 --> 01:13:08.200
Этого можно достичь путём установления
двойной подотчётности.

01:13:09.349 --> 01:13:12.630
Угрозы независимости должны
рассматриваться на уровнях индивидуального

01:13:12.710 --> 01:13:16.511
аудитора; задания, функциональном и
организационном уровнях.

01:13:16.871 --> 01:13:21.112
Объективность — это внутреннее состояние,
которое позволяет внутренним аудиторам

01:13:21.192 --> 01:13:25.433
беспристрастно выполнять задания таким
образом, чтобы они сами испытывали доверие

01:13:25.513 --> 01:13:29.153
к продукту своей деятельности и не
допускали компромиссов в отношении его

01:13:29.353 --> 01:13:29.833
качества.

01:13:30.983 --> 01:13:34.935
Объективность требует, чтобы внутренний
аудитор не подчинял своё мнение по

01:13:35.015 --> 01:13:36.972
вопросам аудита мнению других лиц.

01:13:37.997 --> 01:13:41.279
Угрозы объективности должны
рассматриваться на уровнях индивидуального

01:13:41.359 --> 01:13:45.162
аудитора, задания, функциональном и
организационном уровнях.

01:13:45.522 --> 01:13:48.965
Факторы, отрицательно влияющие на
независимость и объективность, если

01:13:49.125 --> 01:13:52.727
независимость или объективность
подвергаются или могут восприниматься как

01:13:52.887 --> 01:13:55.169
подвергающиеся отрицательному воздействию.

01:13:55.597 --> 01:13:59.639
Информация об этом в обязательном порядке
должна быть раскрыта соответствующим

01:13:59.719 --> 01:14:05.521
лицам. Метод раскрытия информации зависит
от характера отрицательного воздействия.

01:14:06.402 --> 01:14:10.403
Интерпретация — отрицательное воздействие
на организационную независимость и

01:14:10.483 --> 01:14:14.005
индивидуальную объективность может
включать личный конфликт интересов,

01:14:14.165 --> 01:14:17.246
ограничение полномочий доступа к
документации, персоналу,

01:14:17.547 --> 01:14:21.951
Имуществу и ресурсам, в том числе
финансовым, но не ограничиваться этим.

01:14:22.712 --> 01:14:26.715
Определение сторон, которым должна быть
раскрыта информация об отрицательном

01:14:26.795 --> 01:14:29.637
воздействии на организационную
независимость и индивидуальную

01:14:29.757 --> 01:14:33.280
объективность, зависит от ожиданий
руководства и Совета в отношении

01:14:33.400 --> 01:14:37.364
обязанностей внутреннего аудита и пределов
ответственности руководителя внутреннего

01:14:37.404 --> 01:14:37.804
аудита

01:14:38.213 --> 01:14:43.494
определённых в положении о внутреннем
ауди, а также от характера самих угроз.

01:14:44.094 --> 01:14:47.575
Квалификационные требования к внутреннему
аудитору, современная

01:14:47.695 --> 01:14:50.976
социально-экономическая ситуация в
Российской Федерации характеризуется

01:14:51.056 --> 01:14:54.137
введением большого числа новых
нормативно-правовых актов, что

01:14:54.257 --> 01:14:57.818
обусловливает большие квалификационные
требования к специальности аудитор

01:14:58.980 --> 01:15:03.140
Он должен обладать знаниями по
организации, технологии и этике аудита,

01:15:03.260 --> 01:15:08.101
бухгалтерскому учёту, финансам, кредиту,
законодательству, налогообложению,

01:15:08.221 --> 01:15:12.542
контролю и ревизии хозяйственной
деятельности, экономике, организации и

01:15:12.622 --> 01:15:16.703
управлению производством, компьютеризации
учёта и экономических программ.

01:15:17.200 --> 01:15:21.399
Достаточными для практической деятельности
в сфере внешнего и внутреннего аудита,

01:15:21.599 --> 01:15:25.717
владеть методами организации и проведения
экспертизы бухгалтерского баланса и

01:15:25.837 --> 01:15:30.276
финансовой отчётности, аудиторских
проверок и услуг.

01:15:30.356 --> 01:15:34.794
Уметь защищать законные имущественные
интересы хозяйствующих субъектов в органах

01:15:34.914 --> 01:15:37.313
налогообложения и правоохранительных
органах.

01:15:38.423 --> 01:15:42.266
Необходимость в высоком уровне
квалификации аудиторов определяет состав

01:15:42.346 --> 01:15:46.028
требований к претендентам на получение
специальности аудитора, принципиальные

01:15:46.108 --> 01:15:50.031
подходы к формам и методам подготовки, её
объёму и продолжительности.

01:15:51.191 --> 01:15:55.712
В целях улучшения организации внутреннего
аудита на предприятиях целесообразно: 1 —

01:15:55.952 --> 01:15:59.713
рекомендовать всемерное развитие
внутреннего аудита, опережающий режим

01:15:59.793 --> 01:16:03.394
подготовки аудиторов и повышение
квалификации работников управления, но

01:16:03.514 --> 01:16:07.715
аудиторской деятельности; два — определить
состав требований к претендентам на

01:16:07.755 --> 01:16:09.916
получение специальности внутреннего
аудитара.

01:16:10.300 --> 01:16:14.895
Принципиальные подходы к формам и методам
подготовки, её объёму и продолжительности.

01:16:15.175 --> 01:16:20.530
Три. Разработать и внедрить в производство
отраслевые нормативные: Положения и

01:16:20.690 --> 01:16:23.248
организационные регламенты внутреннего
аудита.

01:16:24.247 --> 01:16:27.004
Разработать и установить порядок введения
стандартов.