WEBVTT

00:00:15.016 --> 00:00:16.775
Здравствуйте, уважаемые обучающиеся!

00:00:17.414 --> 00:00:22.690
Вас приветствует доцент кафедры экономики
и управления Омской гуманитарной академии,

00:00:22.810 --> 00:00:27.167
кандидат юридических наук, доцент Савельев
Андрей Игоревич.

00:00:28.246 --> 00:00:30.484
Сегодня вы прослушаете очередную лекцию.

00:00:31.121 --> 00:00:35.005
А по дисциплине «Судебная практика по
налогообложению».

00:00:36.327 --> 00:00:37.969
Тема по счёту вторая.

00:00:38.489 --> 00:00:43.094
Называется она «Вопросы управления
налоговыми рисками».

00:00:44.736 --> 00:00:48.140
Лекция рассчитана на четыре часа занятий,
то есть получается

00:00:49.072 --> 00:00:50.593
Это два занятия.

00:00:51.313 --> 00:00:52.714
Два учебных занятия.

00:00:54.275 --> 00:01:00.800
Прежде чем начать материал чтение лекции,
я хочу озвучить цель нашего занятия.

00:01:01.480 --> 00:01:05.363
Целью сегодняшней лекции является изучение
вопросов управления

00:01:05.810 --> 00:01:07.130
...налоговыми рисками.

00:01:08.331 --> 00:01:10.692
Учение вопросов управления налоговыми
рисками.

00:01:12.013 --> 00:01:16.415
Для того чтобы эту цель, до этой цели
достигнуть, необходимо рассмотреть ряд

00:01:16.495 --> 00:01:17.776
учебных вопросов.

00:01:21.698 --> 00:01:22.138
Пожалуйста.

00:01:22.792 --> 00:01:24.112
План лекций перед вами.

00:01:25.392 --> 00:01:29.872
Всего у нас запланировано изучение шести
учебных вопросов, то есть по три примерно

00:01:29.992 --> 00:01:33.832
вопроса на каждое занятие.

00:01:35.512 --> 00:01:37.832
Получается две лекции.

00:01:38.807 --> 00:01:43.768
На эту тему. Значит, цель мы с вами
назвали — изучение вопросов управления

00:01:43.848 --> 00:01:45.088
налоговыми рисками.

00:01:45.569 --> 00:01:51.530
Кроме того, актуальностью темы является
прежде всего то, что э-э в России правовая

00:01:51.570 --> 00:01:53.771
сфера налоговой деятельности претерпевает

00:01:54.253 --> 00:02:00.167
Постоянные изменения меняется всё,
меняется сфера управления, меняется

00:02:00.406 --> 00:02:06.879
рисковая сфера, появляются новые угрозы,
мы прекрасно понимаем, которые исходят не

00:02:06.999 --> 00:02:10.435
только изнутри страны.

00:02:10.867 --> 00:02:17.109
В том числе и наше окружение в плане
международного право наших

00:02:17.229 --> 00:02:21.311
партнёров, иногда действительно оставляет
желать лучшего.

00:02:22.111 --> 00:02:23.552
Поэтому риски, конечно, существуют.

00:02:23.712 --> 00:02:26.753
В том числе мы сегодня поговорим о
налоговых рисках.

00:02:29.195 --> 00:02:35.677
А в том числе. Для того чтобы более
плодотворно изучить эту тему, как и многие

00:02:35.717 --> 00:02:41.799
другие, нам необходимо прежде всего
ознакомиться с источниковой базой по

00:02:41.999 --> 00:02:45.080
дисциплине и в этой теме в том числе.

00:02:45.800 --> 00:02:47.680
Вот вам представлен сейчас, вот на слайде

00:02:48.599 --> 00:02:54.241
Перечень основной и дополнительной учебной
литературы, которая необходима для

00:02:54.401 --> 00:02:58.082
освоения как всей дисциплины, так и эта
темы, соответственно.

00:02:59.882 --> 00:03:03.443
Вы видите, что к основной литературе, к
основным источникам

00:03:04.392 --> 00:03:07.632
Вам кафедра рекомендую изучить три
издания.

00:03:08.512 --> 00:03:15.153
Одно из первых — это издание, автор
Фархутдинов, «Налоговое право» называется

00:03:15.993 --> 00:03:19.713
издательство Московское.

00:03:19.972 --> 00:03:21.412
2021 год.

00:03:22.452 --> 00:03:27.011
На каждое из изданий, будь то основная
литература, будь то дополнительное, все

00:03:27.251 --> 00:03:31.211
метки активные ссылочки, по которым можно
перейти непосредственно и изучить

00:03:31.291 --> 00:03:34.970
материал. Второе издание

00:03:35.677 --> 00:03:39.353
Второй источник, который тоже бы
по-хорошему полистать, нужно почитать.

00:03:39.632 --> 00:03:41.351
Это «Налоговое право России».

00:03:42.629 --> 00:03:46.185
Есть два автора: Кедеев и Парыгина.

00:03:46.905 --> 00:03:50.421
Тоже издательство Московское Юрай 2021 г.

00:03:52.858 --> 00:03:53.777
Пыдущее, да, видите?

00:03:54.184 --> 00:04:00.576
Объём был 177 страниц, а это 408, то есть
практически больше чем в два раза.

00:04:01.854 --> 00:04:06.928
И третье, относящееся к основной
литературе издание под редакцией

00:04:08.925 --> 00:04:09.764
Агабекяна.

00:04:11.160 --> 00:04:13.723
Называется «Налоговая система Российской
Федерации».

00:04:14.644 --> 00:04:18.408
Из Московская Юрай 2022 года.

00:04:19.530 --> 00:04:26.457
Как я сказал, все эти издания имеют
активные ссылочки источник,

00:04:26.537 --> 00:04:28.259
относящийся к дополнительной литературе.

00:04:28.569 --> 00:04:35.413
Это судебная бухгалтерия и автор
Дубоносов,

00:04:35.453 --> 00:04:37.414
Москва январь 2021 г.

00:04:38.054 --> 00:04:41.416
Соответствующей активной ссылочкой тоже
всё имеется.

00:04:42.377 --> 00:04:44.778
Сразу отмечу, что, конечно же, можно было
назвать ещё

00:04:45.406 --> 00:04:49.528
Десяток изданий, десяток источников.

00:04:49.928 --> 00:04:52.409
Ну, ведь смысл не в том, что количество
взять, да?

00:04:52.689 --> 00:04:54.450
А всё-таки что-то почитать нужно.

00:04:54.570 --> 00:04:59.092
Исходя из того, что тут представлено,
издательство «Юрайт», как и многие другие

00:04:59.132 --> 00:05:00.413
издательства, Московские.

00:05:01.053 --> 00:05:02.093
Допустим, Юрит Форм.

00:05:02.775 --> 00:05:07.059
А вот там издания проверенные,
лицензированные.

00:05:07.420 --> 00:05:11.664
Поэтому прошу обращаться к проверенным
издательствам, вот как рекомендуют.

00:05:11.865 --> 00:05:17.631
Вот, можно ещё юлит Информ, как я знаю,
интересное тоже издательство.

00:05:17.911 --> 00:05:19.753
Там проходят тоже неплохие

00:05:20.398 --> 00:05:26.958
Материалы, будь то учебные пособия,
монографии, учебники, пожалуйста,

00:05:27.238 --> 00:05:28.558
можете пользоваться ими.

00:05:29.278 --> 00:05:32.437
Ну, как минимум, вот эти я бы хотел, чтобы
вы с ними ознакомились.

00:05:33.757 --> 00:05:35.877
Как я сказал, это всё проверенные
варианты.

00:05:36.852 --> 00:05:41.176
В Интернете тоже очень много источников,
базы, будь то нормативно-правовых актов,

00:05:41.457 --> 00:05:46.382
будь то опять же статей, публикаций
всевозможных.

00:05:46.462 --> 00:05:51.948
Я бы хотел, чтобы вы читали не всё подряд,
а всё-таки то, что относится по времени,

00:05:52.028 --> 00:05:53.630
соответственно, да, издание смотреть.

00:05:55.089 --> 00:06:00.215
Всё то, что там не позднее, допустим,
года-двух как минимум, если касается

00:06:00.816 --> 00:06:06.703
каких-то предметных конкретных вопросов,
ну, может быть, три года ещё так

00:06:07.063 --> 00:06:08.505
более-менее идёт нормально.

00:06:10.347 --> 00:06:11.348
Видео двадцать первый год.

00:06:11.844 --> 00:06:14.964
А двадцать второй, они более-менее
нормальные, потому что тут больше

00:06:15.084 --> 00:06:16.365
теоретическая часть.

00:06:17.245 --> 00:06:22.085
Вот глубоко мы не будем, как говорится,
рассматривать у нас не написание

00:06:22.205 --> 00:06:25.046
диссертаций кандидатских либо докторских.

00:06:25.166 --> 00:06:27.886
Всё-таки мы пройдём обзором.

00:06:29.175 --> 00:06:34.738
Относящийся к предмету нашего сегодняшнего
разговора вполне достаточно.

00:06:37.179 --> 00:06:41.861
Далее. На что хочу ещё обратить внимание
при подготовке к занятиям просьба также

00:06:42.021 --> 00:06:47.424
пользоваться по возможности можно
зарегистрироваться, если ещё этого не

00:06:47.544 --> 00:06:47.984
сделали.

00:06:48.610 --> 00:06:50.692
На сайте ЕL.

00:06:50.932 --> 00:06:55.656
То есть, по сути дела, это сайт,
переводится как коллекционная библиотека,

00:06:56.377 --> 00:07:00.741
ресурс. Пожалуйста, программки тоже
называется, этот ресурс.

00:07:00.941 --> 00:07:03.863
Там очень много статей, в том числе как по
этой теме.

00:07:04.359 --> 00:07:06.238
А-а, так и по многим другим.

00:07:06.278 --> 00:07:10.477
И не только по нашей дисциплине, да, но и
по многим другим дисциплинам.

00:07:11.317 --> 00:07:18.034
Там тоже это лицензируемое издание, там
есть блок, относящийся лицензируемых

00:07:18.394 --> 00:07:19.753
высшей комиссий России.

00:07:20.593 --> 00:07:23.753
Поэтому статьи те же самые тоже вполне
достойные.

00:07:24.633 --> 00:07:26.713
Просьба тоже там по возможности почитать.

00:07:26.833 --> 00:07:31.393
Там как в поисковике в Интернете точно так
же можно найти ту или иную информацию

00:07:32.153 --> 00:07:37.033
выскочит довольно неплохой массив, в том
числе бесплатных, конечно же, статей.

00:07:37.535 --> 00:07:41.775
А издания там, будь то пособия, учебники,
тоже кое-что вы там найдёте, конечно,

00:07:41.935 --> 00:07:47.695
однозначно. При подготовке к занятиям
тоже, пожалуйста, пользуйтесь этими

00:07:47.775 --> 00:07:52.735
ресурсами, потому что это тоже подспорье
очень хорошее.

00:07:55.095 --> 00:07:55.775
Тем более что

00:07:56.965 --> 00:08:03.081
Этот массив знаний позволяет всё-таки
несколько легче отнестись и проще

00:08:03.760 --> 00:08:07.118
впитать ту информацию, которая
рекомендуется кафедре.

00:08:07.798 --> 00:08:12.235
Вас потому что очень много, и разобраться
с этим тоже нужно.

00:08:15.955 --> 00:08:17.757
Далее. Продолжаем.

00:08:21.080 --> 00:08:27.006
Давайте разберём первый учебный вопрос
понятие классификации.

00:08:27.726 --> 00:08:32.010
Ну, хотел бы начать с чего? С того, что на
самом деле наша с вами страна

00:08:32.710 --> 00:08:36.512
А-а, прошла уже довольно большой путь
развития долго

00:08:36.632 --> 00:08:42.835
серии.

00:08:43.395 --> 00:08:48.517
Поэтому, конечно же, говорить о том, что
ааа достигли всё, что хотели, развились в

00:08:48.597 --> 00:08:49.478
максимальной степени.

00:08:49.946 --> 00:08:51.585
А, конечно, сейчас трудно сказать.

00:08:51.905 --> 00:08:55.503
Потому что, ну, ни одно государство в
мире, пожалуй, не может похвастаться

00:08:56.142 --> 00:09:00.260
такими успехами в этой части, что не было
бы вообще никаких проблем.

00:09:00.460 --> 00:09:02.059
Такого просто, наверное, не бывает.

00:09:02.898 --> 00:09:05.537
Даже развитые европейские страны, как себя
считают

00:09:06.089 --> 00:09:07.610
И у них тоже есть проблемы.

00:09:09.170 --> 00:09:13.852
Поэтому в Российской Федерации точно так
же, э-э, правовая сфера, э-э, той же

00:09:13.972 --> 00:09:18.974
налоговой деятельности, то есть в этой
сфере, тоже постоянно претерпевает, э-э,

00:09:19.174 --> 00:09:21.855
изменения. Они, конечно, обусловлены
развитием

00:09:22.380 --> 00:09:27.303
А те же рыночных отношениях, федеративной
природы государства.

00:09:27.663 --> 00:09:30.545
То есть всё это тоже способствует этому
развитию.

00:09:31.145 --> 00:09:37.349
Вот одно дело было в Советское время, в
СССР, допустим,

00:09:38.630 --> 00:09:39.991
не было рыночной экономики.

00:09:41.052 --> 00:09:42.412
Всё было государственно.

00:09:42.772 --> 00:09:45.731
Это одна форма модели, да, управления
государством.

00:09:46.491 --> 00:09:48.891
В ней тоже есть и плюсы, и минусы.

00:09:49.971 --> 00:09:54.051
Другое дело, мы после девяностых перешли
на рыночную модель.

00:09:54.251 --> 00:09:57.651
Так как это в Европе посчитали, что нужно
всё-таки

00:09:58.315 --> 00:10:02.153
Перейти на эти рельсы. Так ситуация
сложилась, не хочется комментировать

00:10:02.353 --> 00:10:08.191
исторический момент, хорошо или плохо, но
так случилось был переворот

00:10:08.271 --> 00:10:12.709
соответствующий, да, и несколько мы
поменяли формацию нашего устройства

00:10:12.949 --> 00:10:13.549
государственного.

00:10:14.254 --> 00:10:18.257
В этой части именно позиции политической
сферы.

00:10:19.098 --> 00:10:26.024
Принято решение сделано в любом случае эти
реформы были проведены везде: в

00:10:26.064 --> 00:10:28.466
политической сфере, в экономической сфере,
в социальной.

00:10:28.786 --> 00:10:29.226
Всё это было

00:10:30.960 --> 00:10:36.080
И до сих пор все эти особенности
откликаются на тех или иных каких-то

00:10:36.720 --> 00:10:40.000
закономерностях развития дальнейшего, в
том числе налогового права

00:10:43.680 --> 00:10:46.160
та же целесообразность, эффективность
осуществления

00:10:46.552 --> 00:10:52.626
...в России налоговых реформ, конечно же,
будет намного выше, если в их основу

00:10:52.705 --> 00:10:56.701
положить имеющийся теоретический и
практический опыт правового регулирования.

00:10:57.021 --> 00:10:58.859
Опыт уже у нас богатый на самом деле.

00:10:59.378 --> 00:11:03.094
Так, кое-что мы переняли с европейской
модели, да.

00:11:03.978 --> 00:11:05.179
Старается самое лучшее.

00:11:05.419 --> 00:11:09.343
Ну и у нас тоже опыт был, э-э,
семидесятилетний, как говорится, да, в

00:11:09.423 --> 00:11:11.104
годы существования СССР.

00:11:11.264 --> 00:11:14.788
Тоже колоссальный опыт, тоже был, а-а и он
остался.

00:11:17.110 --> 00:11:20.313
Ну, в любом случае, современное новое
законодательство России.

00:11:22.251 --> 00:11:25.814
Не содержат основных экономических и
юридических параметров, которые бы

00:11:26.054 --> 00:11:29.897
обеспечили комплексную правовую
регламентацию новых отношений в полной

00:11:30.018 --> 00:11:36.663
мере. Поэтому, конечно, ну, это есть ещё
пределы развития в этой

00:11:36.743 --> 00:11:37.063
части.

00:11:37.765 --> 00:11:42.284
Предела изучения всех этих аспектов, как
ещё можно усовершенствовать, как улучшить.

00:11:42.484 --> 00:11:46.203
То есть это ещё за исследователями такой
предел остаётся

00:11:49.883 --> 00:11:53.442
в любом случае, надо сказать, что новые
реалии российского государственное

00:11:53.482 --> 00:11:53.802
строительства

00:11:54.735 --> 00:11:59.172
Требует более серьёзного распространения
сущности современного налогового права.

00:12:00.171 --> 00:12:04.447
И существующее налоговое законодательство
в этой части является одной из важнейших

00:12:04.487 --> 00:12:08.724
отраслей российского законодательства,
направленной на обеспечение формирования

00:12:08.844 --> 00:12:09.643
дохода бюджета.

00:12:10.123 --> 00:12:12.003
На всех уровнях бюджетной сферы

00:12:19.040 --> 00:12:25.358
кроме того, нужно отметить, что без право
оформления процессов становления

00:12:26.047 --> 00:12:27.408
А введение взимания налогов.

00:12:27.488 --> 00:12:31.171
Фискальная функция государства просто не
может считаться легитимной, то есть, по

00:12:31.251 --> 00:12:33.532
сути дела, законной.

00:12:35.894 --> 00:12:38.856
Поэтому налоговое право в любом случае
представляет собой сферу публичного

00:12:38.936 --> 00:12:40.577
правового регулирования.

00:12:41.377 --> 00:12:43.979
И оно представляет собой под финансового
права.

00:12:44.468 --> 00:12:48.905
...и направлены на устранение прав и
обязанностей налогоплательщиков, налоговых

00:12:48.985 --> 00:12:54.581
органов, а также иных субъектов налоговых
отношений, на регулирование порядка

00:12:54.661 --> 00:13:00.096
проведения налогового контроля, пресечение
налоговых правонарушений, привлечение к

00:13:00.136 --> 00:13:01.455
ответственности за нарушение...

00:13:01.980 --> 00:13:07.378
налогового законодательство и понимание
налоговых рисков, да, с чем может

00:13:07.618 --> 00:13:11.896
столкнуться правоприменитель и, в
принципе, любой обыватель, который платит

00:13:11.975 --> 00:13:17.373
налоги, тоже очень важно весьма важно,
поскольку опять же позволяет нам

00:13:18.157 --> 00:13:24.874
А-а, как посмотреть, ну, как обучающимся,
да, как преподавателям, а-а

00:13:25.153 --> 00:13:30.830
как, в принципе, жителям нашей страны, а-а
всё-таки понять, а где же можно, как

00:13:30.950 --> 00:13:33.389
говорится, попасть не в ту колею?

00:13:34.317 --> 00:13:37.755
...где можно набраться проблем, если
что-то делать не так.

00:13:38.154 --> 00:13:39.793
Всё то, что связано с налогами.

00:13:40.433 --> 00:13:44.909
Потому что налоговые риски, они сейчас
будем рассматривать, вносят свою лепту в

00:13:44.989 --> 00:13:49.745
эту часть. Далее.

00:13:52.920 --> 00:13:59.799
Также необходимо отметить, что, исходя из
понимания рисков, что под ним понимаются.

00:13:59.839 --> 00:14:03.838
Ведь смотрите, сколько учёных, столько и
мнений на этот счёт.

00:14:05.078 --> 00:14:09.918
Однозначно такое понимание, которое бы, с
каким бы, с которым согласны были бы все

00:14:10.117 --> 00:14:12.117
учёные, но, наверное, пожалуй, не найти.

00:14:12.866 --> 00:14:15.146
Обобщённо можно сказать, мы это скажем.

00:14:15.466 --> 00:14:22.066
Но как, знаете, как в том анекдоте, как в
той фразе у юристов три мнения.

00:14:22.146 --> 00:14:24.066
Так примерно и здесь то же самое.

00:14:25.705 --> 00:14:28.545
Обычно традиционно под логом иск
понимается

00:14:29.800 --> 00:14:35.758
Вероятность возникновения у предприятия
неблагоприятных правовых последствий.

00:14:37.397 --> 00:14:42.516
Вероятность возникновения у предприятия
неблагоприятных правовых последствий в

00:14:42.636 --> 00:14:48.274
виде финансовых потерь из-за действий
государственных органов.

00:14:50.295 --> 00:14:56.102
А вследствие неоднозначности и
некорректности процессов обложения

00:14:56.182 --> 00:15:03.070
обязательными бюджетными платежами и
налогового законодательства одно из

00:15:03.190 --> 00:15:06.353
понятий. Я повторяю вероятность
возникновения предприятия.

00:15:06.967 --> 00:15:11.767
неблагоприятных правовых последствий в
виде финансовых потерь из-за действий

00:15:11.887 --> 00:15:17.048
государственных органов вследствие
неоднозначности и некорректности процессов

00:15:17.648 --> 00:15:23.288
обложения обязательными бюджетными
платежами и налогового законодательства

00:15:26.857 --> 00:15:31.691
И надо отметить, что налоговые риски могут
возникнуть, а-а, в том числе у компаний,

00:15:32.290 --> 00:15:33.928
не только у государственных органов.

00:15:34.487 --> 00:15:38.802
А-а, не только из-за введения
хозяйствующим субъектом неэффективной

00:15:38.882 --> 00:15:41.998
внутренней политики. Но также в связи с
использованием

00:15:42.502 --> 00:15:47.940
Двойственности некоторых положений
связанные с оплатой налога или применением

00:15:48.020 --> 00:15:54.138
достаточно рискованных схем направленных
на минимизацию выплат предприятия в бюджет

00:15:54.817 --> 00:15:58.816
Так тоже возможность двойные стандарты и
гражданные стандарты

00:16:00.012 --> 00:16:06.457
Попытка что-то сэкономить оборачивается
очень-очень печальной организации, которая

00:16:06.738 --> 00:16:13.624
пытается сыграть шутки с государством это

00:16:13.784 --> 00:16:15.625
всё чревато, и мы должны это понимать.

00:16:16.106 --> 00:16:21.104
Э-э-э, здесь такая игра таких свеч не
стоит.

00:16:23.703 --> 00:16:27.662
Надо сказать, что другое понятие
налогового риска, которое тоже традиционно

00:16:28.182 --> 00:16:33.020
можно встретить, близкое к предыдущему под
налогом риском понимается

00:16:35.489 --> 00:16:41.573
Возможно наступление неблагоприятных
правовых последствий.

00:16:43.094 --> 00:16:49.778
Возможно наступление неблагоприятных
правовых последствий для налогоплательщика

00:16:51.860 --> 00:16:53.020
для налогоплательщика.

00:16:56.184 --> 00:17:03.068
Связано с начислением и взысканием сумм
пеней, связано с начислением и взысканием

00:17:03.108 --> 00:17:08.111
сумм пеней налогов и штрафов.

00:17:09.071 --> 00:17:14.034
Пеней, налогов и штрафов, уменьшением сумм
убытков.

00:17:15.582 --> 00:17:21.667
...и налоговых вычетов, в том числе
переплата в результате применения мер

00:17:22.068 --> 00:17:26.791
государственного принуждения в результате
применения мер государственного

00:17:26.912 --> 00:17:32.316
принуждения. Тоже это понятие достойно
существования.

00:17:34.545 --> 00:17:37.064
Тоже мысли тут есть логичная.

00:17:37.264 --> 00:17:43.302
И, конечно, его можно использовать в
понимании и в принципе рассуждения, что же

00:17:43.382 --> 00:17:50.179
такое налоговый риск в любом случае и
возможна вероятность, да,

00:17:50.299 --> 00:17:50.579
термин

00:17:51.676 --> 00:17:53.476
Всё может быть, а может и не быть.

00:17:58.315 --> 00:18:01.834
Очень важно, что детерминатами
возникновения, то есть причинами

00:18:01.874 --> 00:18:05.354
возникновения ведь являются самые разные
аспекты.

00:18:05.514 --> 00:18:06.673
Всё, что угодно, может быть.

00:18:08.103 --> 00:18:12.460
А то, что представлено вам на слайдах —
это и умышленное нарушение действующего

00:18:12.780 --> 00:18:16.617
законодательства налогоплательщика и
уполномоченным органом.

00:18:16.977 --> 00:18:22.573
Может быть такое. Что-то поменялось, может
быть, некорректно что-то поменялось, не до

00:18:22.693 --> 00:18:23.732
конца, может быть, что-то там

00:18:24.175 --> 00:18:31.056
Теоретически, а-а, промониторили либо
наоборот, чересчур ужесточили

00:18:31.136 --> 00:18:36.657
законодательство и это нужно опять же всё
время отслеживать.

00:18:37.377 --> 00:18:40.497
Это может быть злоупотребление правом
налогоплательщиком.

00:18:41.195 --> 00:18:45.674
Либо административным, либо судейским
усмотрением уполномоченного органа в

00:18:45.714 --> 00:18:49.233
результате неопределённости норм налового
законодательства.

00:18:49.633 --> 00:18:51.152
Такое тоже может быть.

00:18:52.192 --> 00:18:58.710
Любое злоупотребление, оно чревато дело
налогоплательщик не

00:18:58.790 --> 00:18:59.870
достоинство, конечно, да?

00:19:00.467 --> 00:19:04.469
А если, э-э, со стороны органов
государственной власти или налоговых

00:19:04.549 --> 00:19:11.272
органов, там вообще вот состав уголовного
преступления по памяти 286-я

00:19:11.753 --> 00:19:15.795
статья Уголовного кодекса Российской
Федерации: первое — превышение, а потом

00:19:15.995 --> 00:19:16.795
злоупотребление.

00:19:17.831 --> 00:19:20.910
А 286-я, да, правильно?

00:19:21.590 --> 00:19:26.549
Либо одной из причин возникновения
подобных рисков могут быть ошибки в праве

00:19:27.389 --> 00:19:31.628
или в факте как со стороны
налогоплательщика, так и со стороны

00:19:31.948 --> 00:19:33.147
уполномоченных органов.

00:19:34.358 --> 00:19:39.561
Это могут быть налоговые органы, судебные
органы, там финансовые органы, любые

00:19:39.641 --> 00:19:45.525
другие. И опять же, ошибки могут быть
умышленные, а могут быть неумышленные, да,

00:19:45.565 --> 00:19:50.208
по неосторожности совершённые, как вариант
умышл, есть неосторожность.

00:19:52.172 --> 00:19:55.530
Здесь нужно тоже разбираться, почему эта
ошибка произошла.

00:19:56.090 --> 00:20:02.926
Может, там вообще форс-мажор какой-то был,
когда там не было света, чего-то не было,

00:20:03.606 --> 00:20:06.604
не было возможности ознакомиться
нормально, времени мало было.

00:20:07.652 --> 00:20:13.246
Оценить ситуацию, документы изучить вот
более пристально.

00:20:13.805 --> 00:20:20.758
Ведь налоговая сфера, она очень-очень
требует к себе внимательного отношения и

00:20:21.197 --> 00:20:23.315
там очень много цифр, мы прекрасно
понимаем

00:20:24.251 --> 00:20:29.772
А и нюансов вот всяких связанных просто
огромное количество.

00:20:30.772 --> 00:20:37.533
И тут любая ошибка в цифре, там, с
запятой, где-то там, да, может повлечь

00:20:37.853 --> 00:20:40.573
очень существенный ущерб.

00:20:42.242 --> 00:20:46.199
Существенный вред для как физических лиц,
так и юридических лиц.

00:20:46.359 --> 00:20:53.195
То есть, по сути дела, это очень серьёзно
всё это нужно оценивать, анализировать,

00:20:53.435 --> 00:20:56.274
чтоб не попасть, как говорится, в просак в
этой части.

00:20:57.913 --> 00:20:59.432
А также одной из причин возникновения

00:21:00.920 --> 00:21:07.683
А-а, как раз подобных рисках может быть
умышленное

00:21:07.803 --> 00:21:11.325
нарушение действующего законодательства
налогоплательщика либо уполномоченным

00:21:11.445 --> 00:21:17.168
органом. Умышленно наказуем, если он будет
доказан, соответственно, да, это является

00:21:18.234 --> 00:21:20.636
Один из элементов состава преступления.

00:21:20.756 --> 00:21:26.121
То есть вина.

00:21:26.201 --> 00:21:28.363
Тут умысел это очень чреват.

00:21:28.563 --> 00:21:32.366
Одно дело неосторожность, да, по
неосторожности там возможно и избежать

00:21:32.886 --> 00:21:33.247
ответственности.

00:21:33.658 --> 00:21:38.784
А если есть умысел, то извините, здесь уже
это является один из элементов состава

00:21:38.864 --> 00:21:42.348
преступления. Такого быть просто не
должно.

00:21:44.150 --> 00:21:49.035
Так это тоже является важной причиной
возникновения как раз таких обстоятельств.

00:21:52.041 --> 00:21:55.882
Поэтому, опять же понимаем, что если
налогоплательщик не хочет платить,

00:21:56.002 --> 00:22:01.722
избегает платить налоги установленные
законом

00:22:03.283 --> 00:22:08.123
сроки либо по суду то же самое, да, то,
конечно же, у него будет

00:22:08.927 --> 00:22:15.171
А-а будут претерпевать определённые
негативные обстоятельства

00:22:15.771 --> 00:22:18.333
вплоть до привлечения к уголовной
ответственности.

00:22:19.574 --> 00:22:24.377
И тогда-то появится больше времени
ознакомиться соответствующим налоговым

00:22:24.497 --> 00:22:25.137
законодательством.

00:22:26.038 --> 00:22:31.361
Вот, находясь в местах лишения свободы,
может подышать свежим воздухом на природе,

00:22:31.601 --> 00:22:36.884
где-нибудь там в лесах Сибирить лес и так
далее.

00:22:37.124 --> 00:22:43.287
То есть всё это тоже возможно наказуем ещё
больше неосторожность по понятным

00:22:43.367 --> 00:22:43.767
причинам.

00:22:45.731 --> 00:22:47.451
Одно дело, человек поест что-то, да?

00:22:47.571 --> 00:22:50.250
Недоглядел, недосмотрел, не выспался.

00:22:50.490 --> 00:22:52.450
А другое дело сделать это умышленно.

00:22:52.930 --> 00:22:59.769
Конечно, суд отнесётся к этому с особым
вниманием и такое, конечно,

00:22:59.809 --> 00:23:00.889
обычно не прощается.

00:23:02.994 --> 00:23:09.712
А кроме того, ещё одной причиной
возникновения как раз подобных

00:23:09.792 --> 00:23:15.191
рисков является изменение условий
налогообложения, которые имеет обратную

00:23:15.271 --> 00:23:18.710
силу. Тут тоже, как вариант, выделяется,
ааа

00:23:19.757 --> 00:23:24.803
Как по жизни, как говорится, да, и по
законодательству, и, в принципе, что тоже

00:23:25.043 --> 00:23:31.331
это возможно причины тоже такие есть, и
это тоже нужно обстоятельно

00:23:31.931 --> 00:23:35.415
изучать, исследовать, запоминать.

00:23:36.248 --> 00:23:42.132
...и подсказывать коллегам своим, да, а-а,
близкому окружению,

00:23:42.572 --> 00:23:49.296
ааа, где можно, как говорится, попасть в
тот или иной, а-а, в ту или иную

00:23:49.536 --> 00:23:51.217
опасную ситуацию, связанную словом
риском...

00:23:55.790 --> 00:24:00.068
Ну, мы понятие вроде дали, да, даже
причины возникновения рисков несколько так

00:24:00.188 --> 00:24:02.906
всквозь рассмотрели, да, назвав их.

00:24:03.466 --> 00:24:07.584
Но опять же очень важно ещё
классифицировать налоговые риски в этой

00:24:07.664 --> 00:24:14.661
части. Классификация при этом надо
сказать,

00:24:14.781 --> 00:24:14.821
что

00:24:15.432 --> 00:24:19.509
Классификаций тоже довольно-таки много,
как много мнений на этот счёт.

00:24:20.029 --> 00:24:21.668
Как говорится, сколько есть столько
мнений.

00:24:21.788 --> 00:24:27.744
Но всё-таки опять же скажу, что
более-менее можно прийти к единому

00:24:27.784 --> 00:24:34.499
знаменателю в этой части, в том числе, на
что хочется сразу

00:24:34.619 --> 00:24:35.259
обратить внимание

00:24:37.340 --> 00:24:43.775
Дело в том, что налоговые риски
разделяются, как правило, на внешние и

00:24:43.935 --> 00:24:50.930
внутренние. Внешний и внутренние
непредсказуемые и

00:24:51.130 --> 00:24:52.129
предсказуемые.

00:24:57.322 --> 00:25:03.163
Непредсказуемые и предсказуемые:
систематические и несистематические,

00:25:04.043 --> 00:25:10.924
систематические и несистематические
внешние и внутренние.

00:25:11.044 --> 00:25:13.364
Ну, тут, тут, в принципе, можно сразу
пример привести.

00:25:14.620 --> 00:25:16.818
Внутренние риски. Какие могут быть?

00:25:17.258 --> 00:25:21.655
Да, где-то что-то кто-то недоглядел в
налоговой сфере, налоговый орган

00:25:21.854 --> 00:25:24.053
какой-либо, да, какая-то инспекция.

00:25:24.532 --> 00:25:29.249
Что-то не так выставили ещё, да, каким-то
образом какие-то причины были.

00:25:29.329 --> 00:25:31.047
Как я уже сегодня говорил, причин довольно
много может

00:25:31.720 --> 00:25:36.886
возникает, начиная от банальных
форс-мажора какого-либо, да, который не

00:25:36.966 --> 00:25:41.933
зависит от человека вообще не банально до
плохого самочувствия сотрудника, да,

00:25:42.894 --> 00:25:46.819
налогового органа. Банально не выспался,
работал всю ночь

00:25:47.820 --> 00:25:51.062
Отчёты составлял по своей деятельности и
так далее.

00:25:51.462 --> 00:25:52.663
Ну, всякое бывает.

00:25:52.783 --> 00:25:55.424
Но опять же, кому-то от этого легче.

00:25:56.024 --> 00:26:00.506
Это вот пример такой более простой, что
касается внутренних рисков.

00:26:01.346 --> 00:26:02.267
Ну, конечно, я не

00:26:05.334 --> 00:26:10.216
Что законодательство в какой-то части кто
побед был и, может быть, не было

00:26:10.336 --> 00:26:13.777
регламентирована какая-то особенность, да,
правоотношений.

00:26:13.937 --> 00:26:18.659
Ну, теоретически тоже такое возможно, хотя
уже очень редко.

00:26:19.819 --> 00:26:22.020
Что касается внешних рисков в этой части

00:26:22.452 --> 00:26:29.207
Пожалуйста, тут то, что может быть, то,
что может повлиять извне, извне.

00:26:32.604 --> 00:26:37.040
На то, что может повлиять напрямую, тоже
очень сложно, допустим, да?

00:26:38.239 --> 00:26:39.598
Да, конечно, мы не говорим о том, что

00:26:40.395 --> 00:26:46.433
А это касается напрямую основ
законодательства других стран, да?

00:26:46.673 --> 00:26:53.111
Но опять же, а если поменяется на уровне
международного права, какой-то подход

00:26:54.070 --> 00:26:56.110
в этой части, да, в налоговой сфере.

00:26:57.101 --> 00:27:02.738
А-а какую-то конвенцию, да, решат
видоизменить, проголосуют там,

00:27:03.098 --> 00:27:04.737
ратифицируют и так далее.

00:27:04.817 --> 00:27:07.056
Теоретически тоже такое возможно.

00:27:07.856 --> 00:27:12.134
Либо, допустим, в годы СССР, допустим, или
Российская Федерация, ратифицировала

00:27:12.214 --> 00:27:12.574
Конвенцию

00:27:13.324 --> 00:27:19.366
А потом что-то там пошло не так, и чисто
теоретически какая-то конвенция уже

00:27:19.446 --> 00:27:23.767
утратила силу, появилась новая, а
российский как раз там не участвует, да?

00:27:23.927 --> 00:27:25.888
Как вариант, так он же может быть
теоретически?

00:27:26.008 --> 00:27:27.288
Да, вполне возможно.

00:27:28.289 --> 00:27:29.649
Вот. Поэтому тогда-то мы

00:27:30.243 --> 00:27:31.923
На нас это тоже может повлиять.

00:27:32.443 --> 00:27:35.363
Тогда будем говорить о внешних рисках, как
вариант.

00:27:36.203 --> 00:27:39.483
Хотя, конечно, это большей части так
умозрительно такой вариант.

00:27:39.963 --> 00:27:41.923
Обычно такого не бывает.

00:27:42.563 --> 00:27:45.203
Потому что наша страна всегда ещё в годы
СССР

00:27:45.977 --> 00:27:51.976
Подобное договор ратифицировал, принимал
активнейшее участие в консолидировании

00:27:52.136 --> 00:27:56.254
усилий для создания той или иной нормы
права, в том числе международной.

00:27:58.934 --> 00:28:00.773
Что касается предсказуемо, непредсказуемо.

00:28:00.773 --> 00:28:02.013
Ну, тут банально всё, в принципе.

00:28:02.373 --> 00:28:07.568
То, что можно сказать, то, что нельзя
сказать.

00:28:07.768 --> 00:28:14.041
Тут, в принципе, сказать что-то можно,
что-то нельзя.

00:28:14.960 --> 00:28:18.955
Так же как по жизни одно получается
несколько.

00:28:19.295 --> 00:28:23.857
Третье, в том числе систематические,
несистематические риски.

00:28:24.177 --> 00:28:29.820
То же самое зависит от системы система

00:28:31.021 --> 00:28:35.543
ошибок тех же самых, да, она может повлечь
определённые риски в этой части.

00:28:38.283 --> 00:28:42.400
Поэтому риски тоже имеют системность в
некоторых случаях

00:28:45.998 --> 00:28:52.832
кроме того, некоторые учёные, осознавая
эти проблемы, могут выявлять иные

00:28:52.952 --> 00:28:54.511
основания для разделения рисков.

00:28:55.091 --> 00:29:01.965
И при этом выделяется следующее, что
присутствуют обладающие рисками

00:29:02.085 --> 00:29:06.641
субъекты, субъекты.

00:29:07.041 --> 00:29:09.718
Есть такие, такая категория.

00:29:10.917 --> 00:29:12.756
То есть те, допустим, должныстные лица

00:29:13.413 --> 00:29:17.887
которые, может, недостаточно
квалифицированные, как вариант, да, может,

00:29:17.887 --> 00:29:23.081
не повышали квалификацию, или, допустим, в
принципе не понимает сути какой-либо, да,

00:29:23.600 --> 00:29:24.958
правоотношения.

00:29:25.678 --> 00:29:28.155
Вот. Ну, опять же

00:29:28.912 --> 00:29:32.435
Всё, что угодно, с субъектами могло
случиться, может, они умышленно что-то

00:29:32.555 --> 00:29:34.035
делали. Да?

00:29:34.236 --> 00:29:40.439
Как вариант другой вариант, присутствуют
вероятностные последствия.

00:29:42.641 --> 00:29:44.242
Опять же, может быть, а может не быть.

00:29:46.020 --> 00:29:49.736
И может повлиять причины образования вот
этих рисков.

00:29:49.976 --> 00:29:52.853
Тоже очень важно причины возникновения
образования.

00:29:53.012 --> 00:29:56.888
Вот мы сейчас рассматривали, да, буквально
несколько минут назад то, что касается

00:29:57.008 --> 00:30:02.163
ошибок в праве злоупотребление правом
налогоплательщиком.

00:30:03.192 --> 00:30:06.992
...изменение условия налогообложения,
нарушение действующего законодательства и

00:30:07.112 --> 00:30:09.472
так далее. Причин очень много на самом
деле.

00:30:09.552 --> 00:30:13.833
Мы их так верхушки назвали, которые самые
яркие тоже могут быть.

00:30:18.993 --> 00:30:19.713
В том числе...

00:30:21.103 --> 00:30:26.582
А есть ещё три аспекта рисков, которые
включают риски, наступающие до

00:30:26.742 --> 00:30:31.541
возникновения спорной ситуации со
структурами, допустим, Федеральной

00:30:31.581 --> 00:30:33.421
налоговой службы.

00:30:33.941 --> 00:30:37.060
Ну, к примеру, при недобросовестности
контрагентов.

00:30:38.248 --> 00:30:44.086
Или, допустим, при некорректном оформлении
выполненных хозяйственных операции, такое

00:30:44.406 --> 00:30:45.725
тоже ведь может быть, правильно?

00:30:47.325 --> 00:30:52.963
Или в процессе ведения проверки по тем же
налогам, перечислениям из-за

00:30:53.043 --> 00:30:53.883
недостаточности времени

00:30:54.853 --> 00:30:59.657
Поторопились, да? Да ещё если добавить
некачественное образование или

00:30:59.897 --> 00:31:03.820
сопровождение, всё вместе примеры.

00:31:04.341 --> 00:31:10.586
Человек молодой, неопытный просмотрел, а
когда ещё торопят руководство, что нужно

00:31:10.786 --> 00:31:11.466
быстрее-быстрее

00:31:11.964 --> 00:31:17.610
Чтоб в сроки ложиться. Конечно, могут быть
проблемы уже, потому что там тоже не

00:31:17.730 --> 00:31:23.496
всегда гладко с численностью персонала.

00:31:23.897 --> 00:31:25.899
Может быть, такой вариант, как вариант,
да?

00:31:26.139 --> 00:31:28.462
То есть это тоже может сыграть злую шутку.

00:31:29.666 --> 00:31:35.380
Потому что прекрасно понимаю, что время
такое сейчас не самое спокойное, когда и,

00:31:35.499 --> 00:31:41.573
допустим, посмотрите МВД, другие силовые
структуры, нехватка людей.

00:31:42.012 --> 00:31:44.729
Здесь тоже такое возможно быть, да,
где-нибудь в отдалённой местности.

00:31:46.012 --> 00:31:51.454
Сотрудников может не хватать, что может
повлечь опять же некачественную работу

00:31:52.215 --> 00:31:57.938
сотрудников в данной сфере кроме того,

00:31:59.578 --> 00:32:01.740
риски могут также наступить и могут

00:32:02.566 --> 00:32:07.721
...образоваться в процессе конфликта с
подразделениями налоговой сферы, включая

00:32:07.921 --> 00:32:13.316
составление разногласий на акт, допустим,
обжалование до подачи вопроса в суд

00:32:14.355 --> 00:32:17.112
досудебное обжалование в судебном порядке

00:32:21.228 --> 00:32:22.867
досудебное обжалование в судебном порядке.

00:32:23.099 --> 00:32:28.624
Тоже такое возможно. Конфликты ситуации
разные могут быть на самом деле.

00:32:29.945 --> 00:32:31.667
И конфликты разные.

00:32:32.267 --> 00:32:34.669
И опять же, где-то можешь понять одну
сторону, другую.

00:32:34.910 --> 00:32:38.913
У одних сроки горят, у других тех же
налогоплательщиков, они не хотят

00:32:38.993 --> 00:32:39.674
переплачивать.

00:32:39.933 --> 00:32:42.412
Если уже платили, да и так далее.

00:32:42.492 --> 00:32:43.851
Где-то сбой в системе был.

00:32:45.131 --> 00:32:52.087
Теоретически возможно, в принципе, да и
так далее в любом случае на каждом

00:32:52.207 --> 00:32:55.005
из этапов споров со структурой налоговой
системы

00:32:55.813 --> 00:33:00.611
А по вопросам существуют соответствующие
риски.

00:33:01.410 --> 00:33:02.650
Ну, какие это риски?

00:33:04.169 --> 00:33:08.327
Допустим, один из первых таких самых
простых — информационные риски.

00:33:10.846 --> 00:33:11.326
В данном случае

00:33:12.277 --> 00:33:17.558
Эти риски связаны с недостаточной
информированностью, отсутствием

00:33:17.638 --> 00:33:21.920
законодательного регулирования,
складывающегося между субъектами

00:33:22.000 --> 00:33:27.762
отношений. Например, ситуация по вычету
НДС.

00:33:28.817 --> 00:33:34.176
На добавленную стоимость при заверении
счёта-фактуры максимальной подписью

00:33:34.536 --> 00:33:38.576
индивидуального предпринимателя не имеет
чёткого отражения законодательных и

00:33:38.696 --> 00:33:40.416
судебных актах. Такое возможно?

00:33:40.656 --> 00:33:44.535
Возможно, конечно. Всё это без проблем.

00:33:45.611 --> 00:33:46.891
Такое может случиться.

00:33:48.492 --> 00:33:50.212
Это информационный риск.

00:33:51.013 --> 00:33:52.613
Это один из ярких примеров.

00:33:53.613 --> 00:33:59.495
Либо другой пример — процессуальные риски
выражает недостаточность регулирования

00:33:59.695 --> 00:34:00.735
финансовых процессов.

00:34:02.477 --> 00:34:08.471
В ходе осуществления коммерческой
деятельности образуется при несоблюдении

00:34:08.630 --> 00:34:14.224
сроков правил либо вообще иных требований,
которые касаются налоговых

00:34:14.304 --> 00:34:20.378
норм, несвоевременное представление
декларации о доходах.

00:34:20.779 --> 00:34:22.180
Конкретного субъекта.

00:34:22.620 --> 00:34:25.062
Возможно такое? Вполне возможно.

00:34:27.945 --> 00:34:30.667
Опять же, сроки — это очень важный аспект.

00:34:31.628 --> 00:34:36.272
Много проблем возникает как раз связанных
со сроками, как в налоговой сфере, так и

00:34:36.312 --> 00:34:36.713
не только.

00:34:39.001 --> 00:34:43.961
Следствие, да? То же самое, допустим,
правоохранительных органах много проблем

00:34:44.281 --> 00:34:50.480
возникает. Гонка за показателями ненужные
показатели, которые нужно

00:34:50.720 --> 00:34:52.239
выполнить, их нет.

00:34:52.879 --> 00:34:53.759
Это всё, как говорится

00:34:54.461 --> 00:34:56.219
А навеяло сказками.

00:34:57.058 --> 00:35:03.371
Просто есть руководство, которое старается
показать работу ему нужно сравнивать

00:35:03.451 --> 00:35:05.728
показатели одного периода с другим.

00:35:06.208 --> 00:35:09.524
И начинается такая ситуация, такая гонка.

00:35:11.344 --> 00:35:15.345
Вот, пожалуйста, со сроками.

00:35:16.905 --> 00:35:21.986
Сроки есть, их нужно соблюдать, а если ещё
в эти сроки не укладываться, да, по якобы

00:35:22.186 --> 00:35:26.467
каким-то там показателям, которых просто
не существует, что их нужно выполнить.

00:35:27.667 --> 00:35:32.186
Потому что есть только то, что есть, и
ничего выдумывать не надо, то тогда,

00:35:32.266 --> 00:35:38.266
конечно, будут проблемы такие гонки
выходят очень

00:35:39.825 --> 00:35:43.105
плачевно для любых сотрудников.

00:35:45.385 --> 00:35:45.945
Кроме того,

00:35:48.893 --> 00:35:50.253
Какие риски ещё можно назвать?

00:35:50.493 --> 00:35:56.932
Для примера риски окружающие, образующиеся
при неравнозначности восприятия

00:35:57.651 --> 00:36:01.531
налоговыми структурами и
предприятиями-плательщиками СУМ

00:36:08.067 --> 00:36:11.230
Структура налоговая система имеет
возможность возложить ответственность на

00:36:11.390 --> 00:36:17.635
предприятие по истечении ограниченного
срока согласно постановлению

00:36:17.715 --> 00:36:23.840
Конституционного Суда Российской Федерации
срока давности в отношении юридического

00:36:23.960 --> 00:36:24.280
лица.

00:36:25.225 --> 00:36:31.381
...совершившего неправомерное деяние
утверждение не содержит однозначного

00:36:31.461 --> 00:36:37.297
указания подразумеваемых действия в
ситуации, что провоцирует либо что может

00:36:37.497 --> 00:36:39.455
провоцировать конфликт мнений.

00:36:39.735 --> 00:36:40.255
Пожалуйста.

00:36:41.212 --> 00:36:46.091
Здесь не так всё просто. Нужно опять же
всё смотреть детально по каждой ситуации.

00:36:47.611 --> 00:36:50.730
Здесь надо сказать, что у нас не
прецедентное право, как за рубежом, да,

00:36:50.810 --> 00:36:52.330
как в европейских странах.

00:36:52.850 --> 00:36:57.608
У нас законодательство построено на основе
романо-германской модели.

00:36:58.958 --> 00:37:04.002
И суд будет разбираться, если дело идёт в
каждом деле индивидуально.

00:37:05.483 --> 00:37:09.606
Либо копирование просто так, бездумное,
да, как это за рубежом иногда происходит.

00:37:10.126 --> 00:37:11.808
Так называемые судебные прецеденты.

00:37:11.928 --> 00:37:15.410
У нас недопустимо.

00:37:15.610 --> 00:37:17.532
У нас, да, есть решения судов, да.

00:37:18.464 --> 00:37:23.779
...в том числе. Но ссылаться на него или
на то, что только из-за него суд вынес

00:37:23.859 --> 00:37:27.176
такое решение, ну, это будет, мягко
говоря, некорректно.

00:37:27.655 --> 00:37:34.289
Да, можно обращать на него внимание, брать
за основу от и до.

00:37:35.231 --> 00:37:37.474
Ну, это нецелесообразно вообще.

00:37:39.116 --> 00:37:42.039
Только ими руководствоваться, это будет
неправильно.

00:37:42.399 --> 00:37:44.201
А так поддержку, да.

00:37:44.321 --> 00:37:48.086
А так, чтобы полностью подменить, ну, это
будет некорректно вообще.

00:37:49.247 --> 00:37:50.528
Ещё Роман Германская.

00:37:59.828 --> 00:38:06.703
Кроме того, ещё очень важным аспектом,
связанным с рисками и примерами

00:38:07.302 --> 00:38:07.862
классификации

00:38:08.783 --> 00:38:13.903
Это репутаци, репутационные риски,
связанные с представлением оценочного

00:38:13.983 --> 00:38:17.783
характера, допустим, о предприятии в
целом.

00:38:18.623 --> 00:38:20.103
Это тоже опять же очень важный момент

00:38:24.375 --> 00:38:29.576
Разногласия с проверяющими структурами,
притом независимо от причин возникновения

00:38:31.096 --> 00:38:36.817
может оказать некое негативное влияние на
партнёрские либо спонсорские

00:38:36.897 --> 00:38:38.577
взаимоотношения организации.

00:38:39.817 --> 00:38:41.457
Тоже вариант такой репутация.

00:38:43.421 --> 00:38:49.100
Можно годами работать на себя, да, на
репутацию и за секунду эту репутацию

00:38:49.140 --> 00:38:55.138
замарать. Прекрасно это понимаем, поэтому
эти риски они очень

00:38:55.298 --> 00:38:58.537
серьёзные-то, конечно же

00:38:59.172 --> 00:39:05.211
А каждая марка, каждый предприниматель это
понимает ценится

00:39:05.891 --> 00:39:10.450
имеется имя, да, чтоб оно было чистое,
безупречное.

00:39:11.010 --> 00:39:14.489
Чтобы люди покупали тот или иной товар,
допустим, да, пользовались теми или иными

00:39:14.569 --> 00:39:15.049
услугами.

00:39:15.827 --> 00:39:17.508
Поэтому это очень важно.

00:39:18.349 --> 00:39:23.713
Потому что это деньги, это репутация, а
это доброе имя.

00:39:25.754 --> 00:39:30.798
В любом случае, пратика уже выработала
некие критерии оценки налоговых рисков.

00:39:31.987 --> 00:39:38.825
А которой тоже надо прось упомянуть
необходимость оценки налоговых рисков у

00:39:38.905 --> 00:39:42.344
предприятий, тех же, допустим, да,
является причиной проведения

00:39:43.144 --> 00:39:48.063
подразделениями налоговой системы проверок
в соответствии с составленным планом.

00:39:50.449 --> 00:39:55.694
Ещё в том 2007 году был издан приказ
Федеральной налоговой службы России номер

00:39:56.294 --> 00:40:00.899
MM06/33

00:40:05.824 --> 00:40:06.305
деятельности.

00:40:07.566 --> 00:40:13.126
Ведётся с учётом некоторых для того
оснований которых выделяется прежде всего

00:40:16.206 --> 00:40:22.366
полученные организацией убытки в течение
некоторого периода работы, а это от двух

00:40:22.406 --> 00:40:22.606
лет.

00:40:25.599 --> 00:40:28.997
При этом особое внимание привлекают
предприятия, у которых отсутствуют

00:40:29.037 --> 00:40:35.673
перспективы выхода из убыточного состояния
сотрудники низкий уровень

00:40:35.793 --> 00:40:41.989
заработной платы, вычитающие больше суммы
по налогу на добавочную стоимость.

00:40:44.752 --> 00:40:50.387
Кроме того, все такие же оснований
подобных является

00:40:51.066 --> 00:40:55.182
невысокий показатель нагрузки по
обязательным платежам

00:40:58.060 --> 00:41:00.018
показатель нагрузки по обязательным
платежам.

00:41:01.537 --> 00:41:06.341
А в сравнении с тем же средним результатом
характерно для подобного направления

00:41:06.581 --> 00:41:13.266
коммерческой деятельности расчёт
коэффициента выводится в процентном

00:41:13.386 --> 00:41:16.469
соотношении путём деления суммы уплаченных

00:41:16.933 --> 00:41:23.139
За отчётный период налогов на полученную в
том же периоде выручку от реализации,

00:41:23.219 --> 00:41:27.303
опять же, не учитывая налог на добавленную
стоимость.

00:41:31.426 --> 00:41:33.468
Процентное соотношение путём деления суммы
оплаченных

00:41:33.987 --> 00:41:39.462
За отчётный период налогов на полученную в
этом же периоде выручку от реализации, не

00:41:39.542 --> 00:41:44.138
учитывая налог на добавленную стоимость
Кроме того

00:41:47.015 --> 00:41:50.052
обосновании связанных со значительными
размерами вычетов по налогам.

00:41:52.967 --> 00:41:56.569
Надо сказать, что предпринимаемые попытки
переноса суммы НДС, то есть налога на

00:41:56.609 --> 00:42:01.251
добавленную стоимость, обеспечивающие
снижение величины процентной ставки и

00:42:01.452 --> 00:42:05.173
возможность избежать проверки, могут стать
причиной нарушения налогового

00:42:05.213 --> 00:42:08.935
законодательства. Тоже факт такой имеется.

00:42:11.901 --> 00:42:17.379
А-а, как такое основание, как предельные
показатель при работе со специальным

00:42:17.499 --> 00:42:24.176
режимом, связанным с налогообложением
также есть

00:42:24.616 --> 00:42:28.055
такое основание, как резкое перенижение
темпов роста расходов.

00:42:28.966 --> 00:42:34.969
А в связи с темпами роста доходов и здесь
у проверяющих могут возникнуть сомнения по

00:42:35.289 --> 00:42:41.572
достоверности указанных данных,
вероятность там их завышения либо наоборот

00:42:42.092 --> 00:42:43.572
занижения.

00:42:44.933 --> 00:42:46.894
Либо, допустим, может возникнуть такая
ситуация

00:42:47.558 --> 00:42:53.036
Значительное отклонение более чем на 10%
уровня рентабельности

00:42:53.955 --> 00:42:59.153
среднеотраслевого значения уровень
рентабельности товаров в процентном

00:42:59.233 --> 00:43:03.991
соотношении высчитывается делением прибыли
от продаж на себестоимость реализованных

00:43:04.071 --> 00:43:04.431
товаров.

00:43:06.300 --> 00:43:13.066
А активов высчитывается делением прибыли
от продаж на валюту баланса тоже

00:43:13.386 --> 00:43:14.748
очень важная составляющая.

00:43:21.594 --> 00:43:22.314
Кроме того,

00:43:25.219 --> 00:43:31.265
Таким из оснований является низкий
показатель заработка

00:43:31.385 --> 00:43:37.351
сотрудников, если там ниже
среднеотрастевого уровня возможно сокрытие

00:43:37.392 --> 00:43:41.596
реально выплачиваемых заработных плат либо
занижение ставок на доходы граждан.

00:43:42.115 --> 00:43:47.041
Единого социального налога тоже нужно
опять же оценивать и постоянно

00:43:47.762 --> 00:43:48.323
просматривать

00:43:56.573 --> 00:43:57.053
Далее.

00:43:58.567 --> 00:44:01.606
Одним из оснований также является
соглашение с перекупщиками или

00:44:01.846 --> 00:44:07.003
посредниками, а-а, в большинстве случаев,
заключаемое для сокрытия сумм прибыли и

00:44:07.123 --> 00:44:09.762
уменьшения суммы обязательного бюджетного
платежа.

00:44:10.641 --> 00:44:14.999
Сомнения вызывают договоры, положения
которых не соответствуют правилам делового

00:44:15.079 --> 00:44:15.599
оборота.

00:44:16.112 --> 00:44:20.108
Ну, к примеру, безосновательная
продолжительность отсрочка оплаты.

00:44:20.547 --> 00:44:25.063
Ибо закупаемая или реализуемая продукция
не представляет собой результат

00:44:25.103 --> 00:44:27.181
предпринимательской деятельности компании.

00:44:27.740 --> 00:44:31.816
А также ситуация активного сотрудничества
сторон при несоблюдении обязательств.

00:44:32.160 --> 00:44:36.603
А по сделке одним из участников тоже такой
вариант может быть.

00:44:37.484 --> 00:44:42.048
Или, допустим, непредоставление пояснений
по полученному компанией уведомлению

00:44:42.768 --> 00:44:47.412
налоговой сферы налоговых органов.

00:44:49.734 --> 00:44:52.336
Это изменение местонахождения, регистрации
юридического лица.

00:44:53.217 --> 00:44:57.379
Предпринимаемые для получения отсрочки по
времени с целью исправления

00:44:57.419 --> 00:45:00.700
недостаточности недостатков деятельности.

00:45:05.501 --> 00:45:09.903
Таким образом также сотрудничество с
контрагентами.

00:45:10.797 --> 00:45:15.953
...которые могут вызывать подозрения
службы по причине одновременного наличия

00:45:16.912 --> 00:45:22.867
одинаковых адресов регистрации нескольких
фирм либо занятия одним одинаковых

00:45:22.947 --> 00:45:25.985
должностей учредитель, либо директор.

00:45:26.628 --> 00:45:33.234
А-а нескольких предприятиях вот,
пожалуйста, это возможно, и всё это

00:45:33.954 --> 00:45:34.635
нужно постоянно

00:45:34.795 --> 00:45:41.081
анализировать.

00:45:41.281 --> 00:45:44.243
В любом случае, для обеспечения
безопасности в отношении новых рисков.

00:45:46.670 --> 00:45:51.430
процесс осуществления коммерческой
деятельности, в том числе, допустим,

00:45:51.670 --> 00:45:54.790
избегать действий, вызывающих появление
риска

00:45:58.510 --> 00:46:01.070
действий, вызывающих появление риска.

00:46:01.790 --> 00:46:02.270
Например,

00:46:03.177 --> 00:46:07.902
При заключении сделок среднего характера
необходимо пользоваться услугами

00:46:08.022 --> 00:46:13.427
проверенной компании положения
законодательства, конечно, пользоваться не

00:46:13.547 --> 00:46:18.432
нужно пользоваться услугами только
проверенной компаний.

00:46:20.254 --> 00:46:21.732
Гадарин, как правило, отработано, да?

00:46:22.651 --> 00:46:27.645
Можно доверять, кроме того,

00:46:31.440 --> 00:46:35.915
что касается правил, необходимо принять
меры по удержанию риска и его снижению.

00:46:36.712 --> 00:46:42.759
Путём определения, изучения последствий
риска, их масштабности и критичности для

00:46:42.959 --> 00:46:49.727
компании. Это тоже нужно оценивать образом
только

00:46:50.047 --> 00:46:52.570
так, конечно, можно себя обезопасить.

00:46:54.123 --> 00:47:00.795
...и минимизировать риски вместе с тем
особое внимание в организации

00:47:00.995 --> 00:47:06.708
должно уделяться наличию документов, в том
числе дополнительных, касающихся как

00:47:06.908 --> 00:47:10.823
деятельности компании, так и нормативного
и законодательного характера.

00:47:12.236 --> 00:47:16.475
И подобная документальная обеспеченность,
конечно, поможет целим образом обходить

00:47:16.555 --> 00:47:19.035
спорные ситуации с проверяющими
структурами.

00:47:19.475 --> 00:47:23.634
То есть всё это должно быть каких-то,
допустим, подсказки вам, да?

00:47:24.154 --> 00:47:28.994
Обычно это какие-то могут быть
рекомендации, всё это, конечно

00:47:29.843 --> 00:47:35.564
Можно легко и распечатать, в принципе,
положить поближе к себе, да?

00:47:36.004 --> 00:47:42.765
Как вариант, для как справочника прямо,
да?

00:47:42.965 --> 00:47:45.406
Поэтому почему нет, если это помогает?

00:47:46.212 --> 00:47:52.166
Что посмотреть, ведь мы же не компьютеры,
мы всё помнить не можем от и доктора

00:47:52.685 --> 00:47:57.041
человек столько не сможет запомнить в том
объёме, как необходимо.

00:47:58.599 --> 00:48:01.676
Действительно не машины.

00:48:02.036 --> 00:48:05.152
Поэтому, да, есть уникальные люди, но
опять же они уникальные, они

00:48:05.983 --> 00:48:12.501
Наверняка страдает здоровьем, да, исходя
из этого, из уникальности чревато

00:48:12.661 --> 00:48:19.140
быть. Поэтому пускай лучше подстраховочка,
червячок какой-то, да, отпечатка будет,

00:48:19.180 --> 00:48:20.739
да? Для подсказки.

00:48:21.139 --> 00:48:22.379
Можно легко быстренько найти.

00:48:25.159 --> 00:48:30.680
...создать файлы какие-то накопировать на
компьютере того кодекса, да, какие-то

00:48:31.480 --> 00:48:35.640
постановления того же Конституционного
Суда, Верховного Суда — это части.

00:48:35.800 --> 00:48:39.441
Пожалуйста, почему нет? Если это поможет
для каких-то целей.

00:48:41.721 --> 00:48:43.241
Поэтому важно изучать...

00:48:44.070 --> 00:48:49.313
Все эти вопросы постоянно мониторить
ситуацию этими вопросами заниматься

00:48:49.513 --> 00:48:54.436
постоянно держать руку на пульсе изменений
много серии

00:48:57.278 --> 00:48:59.639
можно действительно рисков этих избегать.

00:49:02.210 --> 00:49:06.575
Важно также изучать вступившие в силу
судебные решения для возможного их

00:49:06.615 --> 00:49:11.099
использования в качестве прецедента нормы
при наличии споров.

00:49:12.541 --> 00:49:17.425
Уже говорил, в полной мере он не поможет
не прецедентное право.

00:49:17.972 --> 00:49:23.765
Но сослаться это можно, ну, суд посчитает
наряду с другими доказательствами по делу,

00:49:23.845 --> 00:49:29.997
обстоятельствами по делу, что ещё
прецедент является как раз тем довеском,

00:49:30.077 --> 00:49:31.755
который помогает решить дело.

00:49:32.195 --> 00:49:34.672
Тогда да, это очень важный момент.

00:49:35.262 --> 00:49:36.463
А напрямую, конечно, нет.

00:49:37.063 --> 00:49:40.104
У нас не президент направо, у нас это
просто не сработает.

00:49:41.064 --> 00:49:47.387
А как довес некий, да, как дополнение к
спору, вполне возможно, это почему не

00:49:47.467 --> 00:49:52.428
использовать? Это можно использовать,
конечно же,

00:49:54.050 --> 00:49:58.928
Корректное оформление тех же хозяйственных
операций, повышение квалификации тех же

00:49:59.048 --> 00:50:03.885
исполнителей, будь бухгалтеров, либо
специалистов, проведение добровольного

00:50:03.925 --> 00:50:10.121
аудита либо внедрение системы управления
налоговыми рисками позволит тому же

00:50:10.201 --> 00:50:10.681
предприятию

00:50:11.157 --> 00:50:16.958
эффективно распределять собственные
средства и избегать, конечно, налоговых

00:50:17.038 --> 00:50:23.879
рисков в этой части При этом испольмые
используемые способы финансовой

00:50:23.999 --> 00:50:27.360
оптимизации должны обладать правовым и
экономическим соответствием

00:50:29.262 --> 00:50:32.702
В таких случаях также рекомендуется
обращение в налоговые структуры для

00:50:32.862 --> 00:50:37.421
получения разъяснений о налоговых
последствиях.

00:50:37.661 --> 00:50:43.821
Или, допустим, о толковании налоговых норм
по конкретной правовой ситуации.

00:50:44.500 --> 00:50:45.580
Тоже возможно, почему нет?

00:50:46.835 --> 00:50:52.481
Этим можно пользоваться обратиться за
пояснениями.

00:50:52.681 --> 00:50:54.883
Официальный запрос можно сделать.

00:50:55.324 --> 00:51:01.530
Тоже помогает тем самым

00:51:02.691 --> 00:51:04.373
можно подвести итог первому вопросу.

00:51:06.029 --> 00:51:08.388
Риски — понятий очень много на самом деле.

00:51:08.947 --> 00:51:12.785
Одно из таких понятий оптимальных —
налоговый риск — это возможное наступление

00:51:13.425 --> 00:51:19.022
неблагоприятных последствий
налогоплательщика, связанных с начислением

00:51:19.302 --> 00:51:20.782
и взысканием пени.

00:51:21.142 --> 00:51:25.697
налогов и штрафов, уменьшение суммы
убытков, налоговых вычетов, переплаты

00:51:26.935 --> 00:51:30.531
применение меры государственного
принуждения То есть это всегда было, есть

00:51:30.651 --> 00:51:36.324
и будет, но лишь можно опять же
минимизировать обстоятельства приводят к

00:51:36.364 --> 00:51:36.524
этому

00:51:37.028 --> 00:51:41.469
Достаточно на самом деле, как объективные,
так и субъективные.

00:51:42.270 --> 00:51:46.031
Хотим мы этого или нет, этого, в принципе,
возможно.

00:51:47.751 --> 00:51:52.433
Поэтому можно, конечно, минимизировать, не
нужно.

00:51:53.329 --> 00:51:58.570
И тогда всё будет более оптимально и
предприятие будет работать более

00:51:58.730 --> 00:52:05.652
эффективно о предприятиях Далее переходим
тогда к

00:52:06.132 --> 00:52:11.573
следующему вопросу, следующему вопросу у
нас методики управления

00:52:13.218 --> 00:52:19.019
налоговыми рисками ещё сказать

00:52:24.300 --> 00:52:25.621
Начнём мы с вами с того, что

00:52:32.262 --> 00:52:34.382
в условиях роста бюджетного дефицита

00:52:35.038 --> 00:52:41.800
В нашей стране низкого потребительский
спрос на товары, ужесточение санкций

00:52:42.120 --> 00:52:46.121
за невыполнение обязанностей
налогоплательщиков, увеличение уровня

00:52:46.321 --> 00:52:51.482
давности по уголовному преступлению,
правонарушению, расширение параметров

00:52:51.882 --> 00:52:52.362
сбора.

00:52:52.430 --> 00:52:55.311
...и обмен информации.

00:52:56.111 --> 00:53:02.633
Такие подобные вопросы, они очень
актуальны, конечно, связанные с методикой

00:53:02.713 --> 00:53:04.514
управления многими рисками.

00:53:07.355 --> 00:53:09.355
Поэтому это нужно постоянно анализировать,
изучать...

00:53:10.873 --> 00:53:15.553
Мы сейчас тоже попытаемся очень важные
аспекты здесь выделить.

00:53:15.953 --> 00:53:19.233
Начнём с того, что современные тенденции
развития налогового законодательства

00:53:20.513 --> 00:53:26.112
характеризуются изменчивостью, сложностью,
противопречивными толко-толкованиями.

00:53:26.669 --> 00:53:30.748
...и в том числе фискальной
ориентированностью, что может определять

00:53:30.868 --> 00:53:35.946
возникновение рисков особого типа
обусловливающих необходимость создания

00:53:36.026 --> 00:53:37.786
эффективной системы управления.

00:53:39.985 --> 00:53:41.625
Мероприятия по оценке.

00:53:42.386 --> 00:53:46.742
И предупреждению налоговых рисков
приобретает особую актуальность в условиях

00:53:46.782 --> 00:53:51.099
роста бюджетного дефицита в России,
низкого потребительского

00:53:51.299 --> 00:53:56.774
спроса, роста задолженности в бюджет по

00:53:56.934 --> 00:54:00.491
налогам, жесточение санкций.

00:54:02.056 --> 00:54:06.733
...и неивыполнение обязанностей
налогоплательщиков и увеличение срока

00:54:06.853 --> 00:54:13.368
давности по уголовным налоговым
правонарушениям расширение параметров

00:54:13.848 --> 00:54:18.604
сбора и обмена налоговой информацией
дополнительных полномочий...

00:54:18.914 --> 00:54:24.552
...налоговым органом быстрого роста уровня
технологической и экспертной

00:54:24.632 --> 00:54:30.631
обеспеченности налоговых органов спада
деловой активности бизнеса и различих

00:54:30.831 --> 00:54:35.629
валютных рисков и надо отметить, что все
эти факторы

00:54:36.707 --> 00:54:42.580
Все эти факторы вынуждают экономически
активных налогоплательщиков

00:54:43.699 --> 00:54:50.692
рассматривать любые возможности, вплоть до
противоречий законом о сохранении

00:54:50.772 --> 00:54:52.090
рентабельности своего бизнеса.

00:54:53.335 --> 00:54:56.256
Да, пытается всеми силами.

00:54:56.416 --> 00:54:59.258
Но опять же, считайте варианты законный

00:55:04.580 --> 00:55:08.743
новых рисков здесь рассматриваются как
весьма высокие, поскольку в

00:55:08.743 --> 00:55:09.143
действительности

00:55:10.085 --> 00:55:14.649
Налоги является существенной статьёй
расходов хозяйствующих субъектов

00:55:18.412 --> 00:55:21.774
применительно к конкретному бизнесу,
налоговая нагрузка, конечно же, она

00:55:21.894 --> 00:55:28.779
значительно дифференцирована тут масса
может

00:55:28.979 --> 00:55:29.260
быть, да?

00:55:31.445 --> 00:55:36.925
А-а, если нагрузка находится на более
высоком, более низком уровне, защита

00:55:37.005 --> 00:55:43.406
отклоняется от статистического показателя
других критериев

00:55:44.606 --> 00:55:46.247
сессии по мнению налоговых органов

00:55:46.782 --> 00:55:51.137
...и потенциальных налогорушениях, о
потенциальных налогорушениях, то это может

00:55:51.257 --> 00:55:54.253
стать причиной выездной налоговой
проверки.

00:55:54.653 --> 00:55:58.488
То есть, если всё очень хорошо или всё
очень плохо, ну, как-то странно.

00:56:00.086 --> 00:56:01.684
Такая проверка может приехать.

00:56:02.084 --> 00:56:03.442
В этой связи повышается...

00:56:04.471 --> 00:56:08.187
Значимость превентивных мер по
предупреждению налоговых рисков

00:56:12.064 --> 00:56:18.578
текущие условия вступают в противоречие с
трендам прошлых лет, заключавшимся в

00:56:18.618 --> 00:56:21.055
формировании имиджа добросовестного
налогоплательщика.

00:56:22.378 --> 00:56:28.780
Они ставят под сомнение устойчивость и
прозрачность бизнеса очередь

00:56:29.381 --> 00:56:34.503
минимизация налоговых рисков, ведь это
действительно эффективный способ для

00:56:34.703 --> 00:56:38.504
снижения налоговой нагрузки в допустимых
законных пределах.

00:56:42.662 --> 00:56:48.908
В свою очередь, недостаточный контроль над
налоговыми рисками может приводить к

00:56:48.948 --> 00:56:50.790
весьма негативным последствиям.

00:56:51.911 --> 00:56:57.957
Прежде всего, таким, как снижение
стоимости бизнеса, отказ от получения

00:56:58.077 --> 00:56:58.518
кредитов.

00:57:01.494 --> 00:57:07.980
Это административные и уголовные
преследования аресты счетов и банкротства.

00:57:08.740 --> 00:57:12.463
Всё это мы проходили, мы это слышали и
проходим периодически, да?

00:57:12.703 --> 00:57:14.385
Такие варианты могут быть.

00:57:15.706 --> 00:57:16.306
Это опять же, если

00:57:16.968 --> 00:57:22.572
Ситуацию не мониторить, не передавать
внимания каким-то уже тревожным звонкам на

00:57:22.652 --> 00:57:25.173
этот счёт. Конечно, такое будет возможно

00:57:31.737 --> 00:57:33.698
обращать внимание особое постоянно, да, на

00:57:34.181 --> 00:57:40.423
Мониторинг этой ситуации и для того, чтобы
опять попадать в такие сложные

00:57:40.503 --> 00:57:47.425
обстоятельства в настоящее время налоговый
риск

00:57:47.825 --> 00:57:48.425
в законодательстве

00:57:49.706 --> 00:57:51.305
Как я уже говорил, он не определён.

00:57:51.545 --> 00:57:54.943
Да, есть толкование, сколько учёных,
столько и мнений.

00:57:57.342 --> 00:58:02.899
Применяется в литературе по
налогообложению в качестве основных черт

00:58:03.019 --> 00:58:05.698
налогового риска большинство экономистов
выделяют его

00:58:06.260 --> 00:58:11.096
Негативный характер, прежде всего, который
является возможной угрозой финансовой и

00:58:11.216 --> 00:58:15.292
других потерь, а также сложности
определения и оценки

00:58:20.448 --> 00:58:23.205
раз отмечают, что общая причина
возникновения налоговых рисков

00:58:25.053 --> 00:58:29.773
А как для государства, так и для
налогоплательщиков заключена в недостатках

00:58:29.813 --> 00:58:33.373
законодательства, которые могут
провоцировать возникновение спорных

00:58:33.453 --> 00:58:36.012
ситуаций и столкновения интересов.

00:58:37.212 --> 00:58:40.892
Некоторые учёные рассматривают налоговый
риск в широком смысле.

00:58:43.261 --> 00:58:49.295
...как возможность повести финансовые либо
иные какие-либо потери, которые связаны с

00:58:49.335 --> 00:58:56.168
процессом исчисления и уплаты налогов а в

00:58:56.248 --> 00:59:00.124
узком смысле, как возможность до
начисления налогов.

00:59:01.718 --> 00:59:08.121
Штрафов, пеней и иных финансовых санкций
налоговыми

00:59:08.241 --> 00:59:12.323
органами. Да, это, в принципе, логично и
так можно оценить.

00:59:12.523 --> 00:59:14.004
Такое возможно.

00:59:14.524 --> 00:59:16.245
И так можно тоже понимать.

00:59:16.485 --> 00:59:17.566
Но здесь надо отметить, что

00:59:18.272 --> 00:59:23.073
Налоговые риски могут выражать негативный
нефинансовый характер.

00:59:23.393 --> 00:59:24.834
Ведь это тоже может быть.

00:59:25.594 --> 00:59:30.395
К примеру, существуют налоговые риски
выемки документов и арест имущества

00:59:30.875 --> 00:59:32.555
налогоплательщиков.

00:59:40.271 --> 00:59:45.589
Налоговые риски предполагает возможность
понести финансовые и иные потери, которые

00:59:45.829 --> 00:59:49.308
связаны с процессом уплаты и оптимизацией
налогов

00:59:52.347 --> 00:59:57.465
выраженные опять же в денежном отношении
эквиваленте

00:59:59.394 --> 01:00:00.915
Тоже это можно выделить таким

01:00:00.995 --> 01:00:07.319
образом.

01:00:08.119 --> 01:00:13.162
Кроме того, при этом надо отметить, что

01:00:21.850 --> 01:00:27.925
Несколько потерял эквиваленте

01:00:29.683 --> 01:00:34.998
в любом случае предполагает показатель
вероятности наступления негативных

01:00:35.118 --> 01:00:36.597
последствий. Он необходим

01:00:37.680 --> 01:00:43.234
А в налоговом менеджменте для оценки
устойчивости и некоего равновесия и его

01:00:45.512 --> 01:00:51.506
структуры По мнению некоторых учёных,
налоговые риски налогоплательщиков

01:00:51.746 --> 01:00:53.224
разделяются на риск

01:00:53.789 --> 01:00:59.875
...финансовых ресурсов имущественного
потенциала по причине финансовых потерь.

01:01:00.596 --> 01:01:06.201
Допустим, ошибочное исчисление и переплата
налога или доплаты налога в бюджет,

01:01:06.201 --> 01:01:08.243
включая, допустим, штрафы либо пени.

01:01:09.164 --> 01:01:10.725
Тебя тоже нужно, нужно понимать.

01:01:11.329 --> 01:01:16.374
Для понимания использования методик
управления налоговыми рисками зная, где

01:01:16.735 --> 01:01:18.177
тонко там рвётся, да?

01:01:18.377 --> 01:01:22.662
А нужно опять желить, потом эти методики
использовать

01:01:26.546 --> 01:01:27.668
налоговой нагрузки вследствие

01:01:28.096 --> 01:01:29.695
А неверное начисление налогов.

01:01:29.814 --> 01:01:31.413
Такое тоже может быть.

01:01:32.252 --> 01:01:36.449
Либо риск потери деловой репутации,
влекущий отказ партнёров от заключения

01:01:36.609 --> 01:01:41.324
сделок. Самое страшное, когда партнёры
вернулись.

01:01:42.004 --> 01:01:45.241
Это риск возникновения отрицательных
последствий в результате контроля.

01:01:45.562 --> 01:01:50.363
...и приветивных действий налоговых
органов в отношении организации

01:01:52.524 --> 01:01:58.927
тоже может быть назначение налоговых
проверок, арест

01:01:59.047 --> 01:02:01.688
имущества, операций по счетам.

01:02:02.392 --> 01:02:08.550
Возможно ещё так это всё банкротства
организации или ликвидации отдельного

01:02:08.670 --> 01:02:12.348
направления бизнеса тоже иногда бывает.

01:02:14.067 --> 01:02:19.345
В любом случае появление налоговых рисков
обусловлено налоговой неопределённостью.

01:02:20.691 --> 01:02:24.813
Когда те же права участников налоговых
отношений характеризуются

01:02:24.933 --> 01:02:26.573
альтернативностью.

01:02:26.693 --> 01:02:30.455
То есть они вообще не определены или
определены неоднозначно.

01:02:31.935 --> 01:02:37.618
Допустим, Нобелевские лауреаты по
экономике в 2001 году Крылов, Спец

01:02:39.519 --> 01:02:42.717
... вводит в категорию, а-а, так
называемого налогового парадокса

01:02:44.516 --> 01:02:49.153
подразумевая ситуацию, при которой
налогоплательщик, стремящийся

01:02:49.393 --> 01:02:53.710
оптимизировать свою деятельность для
увеличения прибыли, не предпринимает

01:02:54.030 --> 01:02:54.709
никаких действий.

01:02:55.205 --> 01:02:58.326
...направленных на минимизацию своих
налоговых обязательств.

01:02:59.407 --> 01:03:04.490
А в то же время наш уже учёный Щокин
рассматривает налоговые риски как

01:03:04.650 --> 01:03:10.013
результат спровоцированных действиями
налогоплательщика либо государства по

01:03:10.133 --> 01:03:11.573
отношению к налогоплательщику...

01:03:12.440 --> 01:03:19.127
То есть можно так понять, да, тоже
разумное тоже имеется, да.

01:03:19.648 --> 01:03:24.172
Но в любом случае обобщив, если
систематизировав судебную практику в

01:03:24.212 --> 01:03:27.856
процессе исследования факторов
возникновения налоговых рисков

01:03:29.298 --> 01:03:32.297
Мы можем следующие причины новых рисков.

01:03:32.536 --> 01:03:38.293
Это для понимания того, какие методики
использовать для минимизации их, да?

01:03:38.893 --> 01:03:44.329
Это несимметричность ряда положений
налогового-гражданского законодательства.

01:03:44.649 --> 01:03:46.448
Это и частота изменения законодательства.

01:03:48.148 --> 01:03:51.148
Качество нормативных актов организации
государственного налогового контроля

01:03:54.749 --> 01:04:01.710
насыщенность правоохранительной практики
оценочными понятиями такие, как, например,

01:04:02.110 --> 01:04:04.270
необоснованная налоговая выгода

01:04:07.082 --> 01:04:09.958
Это нормативное предписание
налогоплательщику обязанности быть

01:04:10.637 --> 01:04:13.673
осмотрительным при выборе контрагентов.

01:04:14.353 --> 01:04:16.110
Конечно, нужно перепроверяться.

01:04:16.909 --> 01:04:21.584
Это отсутствие, ну, хотя бы послушайте,
посмотрите, что они раньше делали, какие

01:04:21.783 --> 01:04:22.263
отзывы о них.

01:04:24.113 --> 01:04:30.070
Это отсутствие единообразия судебной
практики по налоговым спорам влизных

01:04:30.110 --> 01:04:36.506
федеральных округах чрезмерная налоговая
оптимизация и часто она

01:04:36.706 --> 01:04:39.104
приближена к избеганию уплаты налога.

01:04:40.129 --> 01:04:45.004
Отсутствие так называемые схемы, формально
не выходящие за рамки закона, но лишённые

01:04:45.044 --> 01:04:49.678
какого-либо экономического смысла, кроме
минимизации налогообложения.

01:04:51.317 --> 01:04:54.193
Это ошибочно в толковании положений
Налогового кодекса.

01:04:54.393 --> 01:04:55.752
Ну, допустим, особенно в части

01:04:56.525 --> 01:05:00.690
Формирование расходов и использование
налоговых льгот.

01:05:01.691 --> 01:05:06.336
Ну и банально это некомпетентность
сотрудников, исчисляющих и перечисляющих

01:05:06.416 --> 01:05:08.698
налоговые платежи организации.

01:05:09.099 --> 01:05:13.063
Низкий уровень организации
документооборота, низкое качество

01:05:13.782 --> 01:05:15.300
...внутреннего контроля.

01:05:15.900 --> 01:05:17.458
И такое тоже может быть.

01:05:18.217 --> 01:05:24.888
Такое бывает. Это недостаточная проработка
вопросов методологического и

01:05:25.168 --> 01:05:29.402
методического характера, связанное опять
же с ведением налогового учёта.

01:05:30.286 --> 01:05:35.324
Ну, некомпетенция в какой-то части тоже
присутствует в любом случае, в процессе

01:05:35.324 --> 01:05:42.322
анализа уровня рисков могут использоваться
такие качественные методы, как аналогия,

01:05:42.482 --> 01:05:45.760
юдиженс, дерево решений.

01:05:46.319 --> 01:05:52.194
Судебные прецеденты. Допустим, метод
аналоги заключается в исследовении вида,

01:05:52.234 --> 01:05:56.670
размера и причин возникновения либо
изменения конкретного анализируемого риска

01:05:57.949 --> 01:06:01.267
ситуации. Данный метод позволяет
предпринимателю

01:06:02.220 --> 01:06:08.066
Судебным решением о вступившим уже в
законную силу нормы налоговых рисков

01:06:09.588 --> 01:06:16.195
Метод UDilligents в переводе это «должное
внимание», основывается на сборе и

01:06:16.315 --> 01:06:17.277
анализе информации.

01:06:17.717 --> 01:06:19.920
Об изменениях во внешней среде.

01:06:22.723 --> 01:06:29.170
Он предполагает оценку общей налоговой
нагрузки возможности её изменения с

01:06:29.211 --> 01:06:33.415
коррективами в налоговом законодательстве
судебной практики.

01:06:35.109 --> 01:06:40.908
изучение вероятных налоговых рисков,
диагностику рисков, предъявление налоговым

01:06:41.028 --> 01:06:46.868
органами претензии мониторинг и учёт
налоговых недаем или переплат стоимости

01:06:47.348 --> 01:06:50.187
приобретаемой компанией, а также
экспертизу

01:06:51.140 --> 01:06:55.657
О законности применяемых компанией схем
налоговой оптимизации.

01:06:57.936 --> 01:07:02.453
Тот же метод построения дерева решений
основывается на определении видимого

01:07:02.573 --> 01:07:08.009
количества рассматриваемых ситуаций и
вероятности наступления риска.

01:07:09.416 --> 01:07:16.302
А что позволяет предположить прогноз
важных событий, которые является базой для

01:07:16.382 --> 01:07:22.187
выбора приемлемого уровня риска, к
примеру, для самостоятельной оценки рисков

01:07:22.948 --> 01:07:24.990
субъектам субъектом

01:07:25.953 --> 01:07:30.868
Рекомендовано применять критерии, которые
используются налоговыми органами в

01:07:30.948 --> 01:07:36.661
процессе отбора объектов для проведения
тех же, допустим, выездных налоговых

01:07:36.701 --> 01:07:41.455
проверок на основании приказа от 30 мая
2007 года.

01:07:47.839 --> 01:07:52.239
Нормативный документ предусматривает
двенадцать оснований для отбора компаний с

01:07:52.279 --> 01:07:57.520
целью проведения проверок условием для
проведения налоговой инспекции проверки.

01:07:58.503 --> 01:08:00.463
Наличие хотя бы трёх критериев.

01:08:02.544 --> 01:08:07.585
Также имеется метод исключения прецедента
использоваться двумя способами.

01:08:08.385 --> 01:08:12.746
Первый из них применяется в том случае,
когда предприятие полностью уплачивает

01:08:12.866 --> 01:08:14.826
налог, выступающий основанием

01:08:15.296 --> 01:08:21.170
Для судебного разбирательства с органами
налоговой службы а потом возмещает данные

01:08:21.290 --> 01:08:27.604
средства путём подачи заверяющих свою
правоту декларации с уточнениями.

01:08:27.924 --> 01:08:30.522
И в таком случае отсутствует риск
негативных последствий.

01:08:31.175 --> 01:08:37.610
для предприятия даже при решении в пользу
исполнительного органа плюсом выступает

01:08:37.730 --> 01:08:42.646
возможность возвращения уплаченных денег,
а второй способ предусматривает выделение

01:08:43.006 --> 01:08:47.243
обязательного платежа налоговому органу
части

01:08:48.976 --> 01:08:53.976
После чего, так же, как и в первом случае,
лицо подаёт декларацию с уточнениями

01:08:55.936 --> 01:09:00.216
последующие действия будут такими же, как
и при использовании первого способа.

01:09:00.815 --> 01:09:04.615
А именно, суд вынесет решение по
возникшему спору.

01:09:05.408 --> 01:09:07.288
...который может послужить прецедентом.

01:09:07.888 --> 01:09:11.768
Но опять же недостатком рассматриваемого
способа является риск необходимости

01:09:12.328 --> 01:09:18.928
доплаты налога, а также дополнительного
возложения штрафа за его неуплату в

01:09:19.008 --> 01:09:23.408
установленный срок в принципе, любые
методы...

01:09:24.255 --> 01:09:27.971
Управление налоговыми рисками можно
делиться на несколько групп.

01:09:29.690 --> 01:09:32.847
Прежде всего, это диверсифик,
диверсификация.

01:09:33.366 --> 01:09:38.841
Она является сложным процессом, означающим
снижение уровня налогового риска за счёт

01:09:39.041 --> 01:09:40.559
применения нескольких различных
инструментов.

01:09:45.527 --> 01:09:51.800
В зависимости опять же от направления
риска могут следующие виды диверсификации,

01:09:51.880 --> 01:09:57.794
а именно это налоговых режимов, расширение
направления деятельности организации,

01:09:58.713 --> 01:10:00.352
приводящей к снижению рисков.

01:10:01.391 --> 01:10:05.267
Теоретически, чем больше отличаются друг
от друга режимы налогообложения

01:10:07.172 --> 01:10:11.887
Однако же на практике возможно совмещение
только ЕНВД или патентной системы

01:10:11.966 --> 01:10:18.360
налогообложения индивидуальных
предпринимателей режима Таким образом,

01:10:18.839 --> 01:10:23.594
существенную дифференциацию могут
позволить себе только мелкие хозяйственные

01:10:23.634 --> 01:10:24.113
субъекты.

01:10:25.358 --> 01:10:32.286
... более крупной компании Кроме того, что
касается поставщиков,

01:10:32.446 --> 01:10:39.013
формирование портфеля поставщиков из числа
добросовестных налогоплательщиков риска

01:10:39.093 --> 01:10:40.375
отказа вычета.

01:10:43.869 --> 01:10:47.754
Во-вторых, это компенсация и ограничение,
направленное на смягчение последствий

01:10:48.274 --> 01:10:51.598
наступления неблагоприятного исхода
исходной ситуации.

01:10:52.679 --> 01:10:55.763
Включают резервных фондов средства которых
используются

01:10:56.176 --> 01:11:00.656
...в случае наступления неблагоприятной
ситуации, что способствует накоплению

01:11:01.056 --> 01:11:04.975
определённого запаса, так называемого
прочности при принятии рискованного

01:11:05.055 --> 01:11:11.735
налогового решения. То есть системы
финансовых ограничений, используемые...

01:11:12.441 --> 01:11:18.479
Рискованная ситуация появляется граница
свободного принятия решения корпоративного

01:11:18.599 --> 01:11:25.596
налогового контроля риска, то есть
создание опозрения из-за либо обособленных

01:11:25.676 --> 01:11:28.595
предприятий в случае финансовых потерь
либо неудач

01:11:32.227 --> 01:11:37.386
Также выделяется дельный вид как трансфер
по передаче риска, который приводит к

01:11:37.386 --> 01:11:41.465
тому, что изменяется не величина риска, но
лицо, которое в случае возникновения

01:11:41.505 --> 01:11:45.343
неблагоприятной ситуации сталкивается с её
негативными последствиями.

01:11:46.436 --> 01:11:52.432
В отличие от предыствующей группы методов,
где номинальный носитель остаётся тем же

01:11:52.552 --> 01:11:56.789
самым Кроме того

01:11:59.547 --> 01:12:03.185
отметить, что к трансферу

01:12:03.885 --> 01:12:09.129
Относятся такие методы управления
налоговым риском, как страхование риска,

01:12:09.249 --> 01:12:13.052
то есть риска либо консалтинговой
компании.

01:12:13.732 --> 01:12:18.216
Страхование вопреки распространённой
трактовке данного понятия, не позволяет

01:12:18.256 --> 01:12:21.698
снизить риск, но даёт возможность продать
его страховой компании.

01:12:22.834 --> 01:12:29.356
Вознаграждение То есть методов тут очень
много в этой части, а, соответственно,

01:12:29.397 --> 01:12:30.877
методик тоже немало.

01:12:31.917 --> 01:12:35.879
Выделяется также несколько этапов,
последовательных этапов управлениями

01:12:35.919 --> 01:12:39.080
рисками это оценка реального уровня.

01:12:40.098 --> 01:12:43.177
Выявление вида предполагаемого срока
выхода конкретного риска за пределы

01:12:43.497 --> 01:12:45.735
приемлемого либо оптимального уровня.

01:12:46.255 --> 01:12:49.533
Это анализ факторов, оказывающих большое
влияние на его уровень.

01:12:49.933 --> 01:12:54.370
Это применение выбранных методов, в том
числе выбор методов управления риском,

01:12:54.690 --> 01:12:56.849
приводящих к достижению его оптимального
уровня.

01:12:57.334 --> 01:13:02.329
Для конкретной ситуации оценка полученных
результатов и необходимости введения

01:13:02.769 --> 01:13:09.762
оперативных либо упреждающих корректировок
тоже очень важно Тем самым методик

01:13:09.842 --> 01:13:11.241
очень много в этой части.

01:13:11.801 --> 01:13:12.800
Для привели лишь несколько

01:13:13.587 --> 01:13:18.865
более таких интересных и злободневных,
которые можно применять поменяются.

01:13:19.185 --> 01:13:23.464
Ну а так методик очень много в этой части,
опять же, исходя из того, какие риски

01:13:24.184 --> 01:13:29.382
могут быть выбираются те методы, которые
наиболее оптимальны

01:13:30.084 --> 01:13:33.244
Позволяет всё-таки минимизировать эти
риски.

01:13:34.644 --> 01:13:39.243
На этом мы на этом вопросе заканчиваем
нашу лекцию.

01:13:40.083 --> 01:13:44.122
Как я говорил два-три вопроса, ну,
получилось два, зато очень плодотворно мы

01:13:44.202 --> 01:13:45.162
их разобрали все.

01:13:46.637 --> 01:13:53.272
А и на последующей лекции, второй части мы
рассмотрим нашу с вами лекцию, начиная с

01:13:53.312 --> 01:13:57.189
третьего вопроса. На этом спасибо за
внимание.

01:13:57.469 --> 01:14:01.546
Пока приостановимся на данном этапе.