WEBVTT 00:00:11.810 --> 00:00:13.769 Здравствуйте, уважаемые обучающиеся. 00:00:14.449 --> 00:00:19.728 Вас приветствует доцент кафедры экономики и управления, кандидат юридических наук, 00:00:19.808 --> 00:00:22.887 доцент Савельев Андрей Игоревич. 00:00:24.567 --> 00:00:27.046 Сегодня будет озвучена очередная лекция 00:00:28.168 --> 00:00:33.484 А по дисциплине «Судебная практика», налога по налогообложению. 00:00:35.122 --> 00:00:39.399 По плану у нас запланирована тема четвёртая. 00:00:39.679 --> 00:00:44.156 Называется она «Защита прав налогоплательщика при проведении 00:00:45.437 --> 00:00:47.079 налоговых проверок. 00:00:49.122 --> 00:00:55.569 Согласно рабочей учебной программе, на данную тему отведено четыре учебных часа, 00:00:55.770 --> 00:01:01.616 то есть, соответственно, два занятия Тема сразу же 00:01:02.289 --> 00:01:03.610 Довольно-таки большая. 00:01:04.130 --> 00:01:10.253 Вопросов будет много, но они будут по-своему интересные, поскольку, изучив 00:01:10.373 --> 00:01:15.335 их, несколько зависит от того, как же должна осуществляться защита прав 00:01:15.455 --> 00:01:17.776 налогоплательщиков при проведении 00:01:18.225 --> 00:01:23.143 налоговых проверок. Эту цель основная — разобрать вопросы, связанные с защитой 00:01:23.183 --> 00:01:28.420 прав налогоплательщиков как раз в рамках проведения мероприятий относительно 00:01:28.580 --> 00:01:31.978 налоговых проверок, осуществляемых федеральным сотрудниками Федеральных 00:01:32.138 --> 00:01:33.617 налоговых служб. 00:01:35.097 --> 00:01:37.615 Для того чтобы более предметно разобрать 00:01:38.676 --> 00:01:45.401 Соответствующие вопросы необходимо, конечно, обратиться к самым 00:01:45.521 --> 00:01:52.486 разным источникам для этого, чтоб более предметно к источникам 00:01:52.566 --> 00:01:54.088 ещё обратиться, я хочу 00:01:54.945 --> 00:02:00.549 Э-э, казалось, что, как я сказал, вопросов очень много будет. 00:02:00.830 --> 00:02:07.034 Давайте сначала их посмотрим, озвучим и мы перейдём к рассмотрению первого вопроса. 00:02:08.915 --> 00:02:09.876 Согласно нашему плану 00:02:13.170 --> 00:02:18.252 Поведение мы акцентируем актуальность как раз этой темы 00:02:22.533 --> 00:02:26.774 рассматривается, для чего и, соответственно, как она может, в принципе, 00:02:26.854 --> 00:02:29.375 помочь нам, да? Даже как обывателям? 00:02:29.685 --> 00:02:34.804 Как обычным жителям нашей страны не попасть в те или иные ситуации, связанные 00:02:35.364 --> 00:02:42.364 как раз с проблемами в сфере тех же, допустим, оплаты 00:02:42.484 --> 00:02:43.764 налогов тех же самых, да? 00:02:44.484 --> 00:02:44.804 Или проблем 00:02:45.690 --> 00:02:49.373 связанных, в принципе, с возможными налоговыми проверками, если вы 00:02:49.453 --> 00:02:56.179 предприниматель. То есть всё это возможно изучить и не попасться, как говорится, в 00:02:56.219 --> 00:03:01.423 самые разные такие скользкие места и не быть, как говорится 00:03:01.956 --> 00:03:03.477 виновата в тех или иных ситуациях 00:03:09.681 --> 00:03:13.803 первый вопрос — это налоговое администрирование, где было дано 00:03:13.964 --> 00:03:17.646 соответствующее понятие, что это такое, а-а 00:03:18.234 --> 00:03:21.353 Как рассматривается система в принципе, да? 00:03:21.713 --> 00:03:27.392 Какие элементы могут включаться в данную систему, соответственно? 00:03:28.232 --> 00:03:33.510 Кроме того, мы здесь оценим с вами, что представляет собой схематичное 00:03:34.508 --> 00:03:40.381 Как строить систему, что над тем надзирает, как осуществляется 00:03:40.541 --> 00:03:46.854 взаимодействие, как соотносятся понятия, допустим, налоговой системой и налогового 00:03:46.934 --> 00:03:48.373 администрирования и так далее. 00:03:48.652 --> 00:03:51.010 То есть тут будет много важных аспектов таких. 00:03:51.602 --> 00:03:57.168 Интересно. Тоже соответствующие моменты обязательно озвучим. 00:03:58.610 --> 00:04:02.734 Второй ещё вопрос касается особенности проведения и оформления результатов 00:04:02.934 --> 00:04:05.217 камеральных и выездных проверок. 00:04:05.938 --> 00:04:08.260 Поэтому сам по себе, да, вот по названию видим, что 00:04:09.169 --> 00:04:15.127 А-а, вопрос будет посвящён либеральным выездным проверкам не менее важным в 00:04:15.207 --> 00:04:21.326 деятельности любого работника, любого сотрудника госслужбы. 00:04:21.486 --> 00:04:27.044 То здесь мы просто подчеркнём эти особенности на третью вопрос. 00:04:28.175 --> 00:04:32.652 ...распространённые ошибки, допускаемые налогоплательщиками при проведении 00:04:32.892 --> 00:04:39.367 налоговых проверок. Здесь сам себя говорит, что будут озвучены перечень этих 00:04:39.407 --> 00:04:42.565 ошибок, ну раскрытием этих ошибок. 00:04:43.700 --> 00:04:45.701 ...которые могут допустить налогоплательщики. 00:04:49.104 --> 00:04:54.147 Что если посмотреть статистику, а-а, то в принципе допускаются одни и те же ошибки, 00:04:54.227 --> 00:04:58.871 как правило. Поэтому задача как раз посветить этот вопрос и 00:04:59.530 --> 00:05:02.052 Понять, а где же всё-таки тонкое? 00:05:02.212 --> 00:05:04.173 Помнишь, да, эту горку, где тонкая, там рвётся 00:05:09.297 --> 00:05:15.180 проанализируем вопрос: сроки проверки законности действия 00:05:15.764 --> 00:05:19.520 новых органов. Ну, всё понятно, в принципе, разговор о сроках. 00:05:19.919 --> 00:05:25.632 Они разные, да, интересные нужно просто прочитать и запомнить. 00:05:28.709 --> 00:05:29.947 Следующий вопрос. 00:05:30.347 --> 00:05:31.186 Расчёт сроков. 00:05:31.850 --> 00:05:38.015 На предоставление документов, выставление требования и взыскание налогов, а также 00:05:38.135 --> 00:05:41.138 сроков привлечения налогоплательщика к ответственности. 00:05:42.219 --> 00:05:46.182 Здесь уже предметно пойдёт вопрос непосредственно о расчёте именно этих 00:05:46.262 --> 00:05:49.905 сроков. То есть более детально, в отличие от предыдущего вопроса, в общем, более 00:05:50.717 --> 00:05:56.002 Здесь уже более точный такой аспект по расчёту непосредственно таких сроков 00:05:58.524 --> 00:06:00.086 тоже есть свои особенности. 00:06:02.288 --> 00:06:06.252 Шестой учебный вопрос посвящён порядку истребования и предоставлению документов. 00:06:08.334 --> 00:06:13.330 Мне интересный вопрос, потому что порядок тоже не такой уж и простой, как казалось 00:06:13.450 --> 00:06:20.244 бы, да? И, казалось бы, звучит-то легко, но трудности могут возникнуть 00:06:22.801 --> 00:06:23.920 и предоставления документов. 00:06:28.938 --> 00:06:33.494 Следующий вопрос. Обжалование требований налоговых органов о предоставлении 00:06:33.614 --> 00:06:38.210 документов. Да, всё обжаловаться, в принципе, прекрасно понимаю. 00:06:38.450 --> 00:06:40.209 А вот как более правильно обжаловать? 00:06:40.848 --> 00:06:42.647 Как раз вопрос об этом. 00:06:47.522 --> 00:06:48.322 Восьмой вопрос. 00:06:48.885 --> 00:06:51.243 О проведении налоговыми органами экспертиз. 00:06:52.003 --> 00:06:57.080 Пожалуйста, прекрасно понимаем, это одна из разновидностей деятельности налоговых 00:06:57.160 --> 00:07:03.076 органов. И притом не такая уж и нечастая, скажем так. 00:07:03.716 --> 00:07:04.395 Они проводятся 00:07:05.051 --> 00:07:10.852 В принципе, периодичностью, смотря какая это опять же дело и насколько потребуется 00:07:12.813 --> 00:07:19.654 экспертиза для опять же более эффективного выполнения деятельности, тех 00:07:19.734 --> 00:07:20.494 задач, которые стоят 00:07:21.497 --> 00:07:27.736 Федеральная налоговой службы девятый вопрос посвящён защите прав 00:07:27.936 --> 00:07:34.655 налогоплательщиков при работе с актом проверки не менее интересный, поскольку 00:07:35.215 --> 00:07:37.055 здесь более предметно будем говорить 00:07:37.799 --> 00:07:44.276 ... о защите прав налогоплательщиковной области вопросов будет много, но более 00:07:44.556 --> 00:07:48.875 часто вопрос возникает как раз с актами проверки. 00:07:50.274 --> 00:07:52.953 Вот здесь акцент мы тоже расставим. 00:07:57.431 --> 00:08:03.155 Надо сказать, что каждый из вопросов, да, в оконцовке, конечно, будет дан 00:08:03.235 --> 00:08:06.637 соответствующий вывод. Ну, традиционно, это всегда так было и будет. 00:08:07.158 --> 00:08:12.361 Это классика. Ну и в заключении, конечно же, мы осветим весь 00:08:12.996 --> 00:08:16.512 Вывод по теме акцентирую внимание на самые важные особенности. 00:08:16.592 --> 00:08:18.989 Потому что вопросов видите огромное количество. 00:08:19.349 --> 00:08:25.302 Пускай они не такие уж и объёмные, но они есть, их много. 00:08:25.821 --> 00:08:29.137 По-своему они интересны и по-своему сложны, если их 00:08:29.814 --> 00:08:34.534 А-а, внимательно изучить, если не почитать опять же законодательство, тоже, допустим, 00:08:34.614 --> 00:08:40.935 Налоговый кодекс Российской Федерации в этой части внимательно слушать, где-то 00:08:41.015 --> 00:08:45.135 что-то можете помечать, ставить вопросы, где непонятно 00:08:45.879 --> 00:08:49.237 Потом на занятиях там мы обязательно к этому вернёмся. 00:08:49.756 --> 00:08:51.755 Просто мне напомните разберём 00:08:57.151 --> 00:09:01.348 Итак, ещё один такой момент для того, чтобы 00:09:01.815 --> 00:09:08.063 Очень внимательно изучить эту тему и другие, да, которые уже были озвучены, 00:09:08.143 --> 00:09:14.591 которые ещё будут здесь представлен на слайде перечень основной и 00:09:14.831 --> 00:09:17.954 дополнительной учебной литературы, которая необходима для 00:09:22.326 --> 00:09:27.765 Таким образом посмотрите, пожалуйста, себе пометьте три издания, относящиеся к 00:09:27.845 --> 00:09:34.444 основной литературе: налоговое право Фарфутдинов Московское издание фюра 2021 00:09:34.644 --> 00:09:34.764 г. 00:09:36.612 --> 00:09:42.338 Долгое право России, автор Телеев и Прыгина, тоже издание Московское 00:09:43.660 --> 00:09:50.428 издательство Юрайт 2021 год более объёмный, видите, по масштабу почти 00:09:50.868 --> 00:09:52.310 больше, чем в два раза, чем предыдущие. 00:09:54.307 --> 00:09:57.827 И третий источник — это новая система Российской Федерации 00:09:59.947 --> 00:10:06.306 авторян, также Московское издание, Москва играет 2022 год. 00:10:07.426 --> 00:10:09.826 Тоже недостаточно. 00:10:10.068 --> 00:10:12.950 По возможности можно зайти, посмотреть, почитать 00:10:18.033 --> 00:10:23.795 дополнительных учебных источников у нас по программке выделено одно издание — это 00:10:23.956 --> 00:10:26.077 судебная бухгалтерия, актносов. 00:10:27.123 --> 00:10:30.763 По той же схеме Москва 2021 год. 00:10:30.843 --> 00:10:37.804 Обращаю особое внимание на то, что законодательство имеет свойство меняться, 00:10:38.284 --> 00:10:44.285 особенно налоговое в том числе, потому что оно динамично развивается. 00:10:45.652 --> 00:10:50.213 А мы прекрасно понимаем, что люди работают и в Государственной Думе, и в Совете 00:10:50.293 --> 00:10:56.255 Федерации. Вот, есть предложения всевозможные усовершенствовать наше 00:10:56.375 --> 00:11:00.016 законодательство. Поэтому поправочки вносятся постоянно. 00:11:00.776 --> 00:11:02.057 Поэтому хотелось бы, чтобы вы 00:11:02.725 --> 00:11:07.405 По возможности, опять же, по возможности читаю литературу посвежее. 00:11:07.565 --> 00:11:09.205 Вот как тут представлено. 00:11:09.445 --> 00:11:15.965 Вот двадцатый, двадцатый, точнее, двадцать второй, вот ещё двадцать второй-двадцать 00:11:16.045 --> 00:11:17.525 первый. Пожалуйста. 00:11:18.965 --> 00:11:20.245 Двадцатый, в принципе, тоже ещё. 00:11:20.673 --> 00:11:23.074 Пойдёт, но уже так натяжкой. 00:11:24.354 --> 00:11:28.715 Вот. Поэтому повнимательнее смотрите, пожалуйста, лишний раз, если идёт отсылка 00:11:28.835 --> 00:11:32.596 на какой-то источник, там статью либо часть статьи, лучше лишний раз, если не 00:11:32.676 --> 00:11:35.557 уверены, пересмотрите, переповерьтесь. 00:11:37.357 --> 00:11:38.437 Ну, уже если говорить вообще 00:11:42.145 --> 00:11:46.189 Об источниковой базе в части учебной литературы. 00:11:46.589 --> 00:11:53.556 Тем более посмотрите, потому что кое-что уже ушло в историю, а где-то что-то может 00:11:53.757 --> 00:11:55.598 осталось. Тоже нужно перепроверяться. 00:11:57.391 --> 00:12:00.715 За последние три-четыре года обычно ничего не меняется. 00:12:01.636 --> 00:12:03.558 Такого сверхъестественно не произошло. 00:12:03.959 --> 00:12:07.122 Но дальше уже здесь, извините, нужно перепроверять более 00:12:07.483 --> 00:12:12.729 обстоятельно, потому что мы уже 00:12:13.368 --> 00:12:17.403 Отошли от первых тем, где мы могли там где-то на историю списать, сказать, что 00:12:17.563 --> 00:12:22.957 да, вот там исторически было так, сейчас несколько иначе, а планируется ещё больше, 00:12:22.997 --> 00:12:28.470 да, усовершенствовать всё-таки нет, это уже тематика более предметная идёт по 00:12:28.630 --> 00:12:29.669 конкретным вопросам. 00:12:31.340 --> 00:12:34.580 ...которая опять же, ну, стоп. 00:12:34.980 --> 00:12:38.901 Постоянно с этим сталкиваются прочие сотрудники федеральной налоговой службы 00:12:45.061 --> 00:12:46.342 внимание ваше обратил. 00:12:48.505 --> 00:12:52.500 И надо сказать, что все источники, относящиеся как к основной литературе, так 00:12:52.740 --> 00:12:57.534 и дополнительные, которые тут представлены на слайде, имеют гиперактивную ссылочку, 00:12:57.694 --> 00:13:02.688 по которой перейдёте и можете спокойно почитать непосредственно уже 00:13:03.447 --> 00:13:03.926 непосредственно 00:13:04.387 --> 00:13:11.307 В том контентей, где это находится Так, ещё хочу 00:13:11.427 --> 00:13:16.868 обратить внимание на то, что можно, да и, в принципе, неплохо бы зарегистрироваться, 00:13:16.908 --> 00:13:20.868 если вы этого ещё не сделали на платформе Елайбери. 00:13:21.397 --> 00:13:26.275 То есть информационный блак данных вот электронного типа 00:13:28.474 --> 00:13:34.831 поскольку опять же, почему обращаю внимание особое внимание на этот ресурс. 00:13:35.750 --> 00:13:36.710 Да, пожалуй, потому что 00:13:37.312 --> 00:13:42.591 Во всех вузах, прекрасно понимаем и вузах специальных учебных заведениях, в 00:13:42.711 --> 00:13:48.829 принципе, да, есть требования к публикациям, там научным публикациям, да, 00:13:49.069 --> 00:13:51.308 учебным. Всё это есть. 00:13:52.268 --> 00:13:53.867 Вот каждый преподаватель обычно 00:13:54.506 --> 00:13:59.228 А-а, что-то пишет обязательно, выполняет тем самым научную 00:14:02.910 --> 00:14:09.834 работу научный план учебного плана, где мы читаем с вами занятия, проводим, да, 00:14:09.954 --> 00:14:10.514 лекции там. 00:14:11.094 --> 00:14:14.133 Семинары, практические занятия по-разному, да? 00:14:14.333 --> 00:14:18.771 Ведь ещё один блок есть — научная, научной деятельности преподаватели. 00:14:19.811 --> 00:14:26.648 И, конечно же, прекрасно понимаю, что это тоже требуется в этой базе 00:14:28.545 --> 00:14:33.709 Есть много журналов, много изданий, рекомендованных Высшей комиссией. 00:14:35.470 --> 00:14:39.674 Если статья, э-э, хорошая, журнал соответствующий, да, такой с солидным 00:14:39.914 --> 00:14:44.558 таким статусом, рекомендованной Высшей комиссией, то вот эти все 00:14:45.492 --> 00:14:49.094 Э-э публикации, они обязательно попадают в вилабри. 00:14:49.735 --> 00:14:51.136 Поэтому, к чему я говорю? 00:14:51.936 --> 00:14:58.221 А все такие наиболее известные журналы, 00:14:58.301 --> 00:15:00.422 издания, они как раз в вилабри 00:15:00.736 --> 00:15:04.133 И находится База огромная, очень большая. 00:15:04.533 --> 00:15:09.808 Там огромное количество статей, как я говорил, учебных пособий, монографий, 00:15:10.327 --> 00:15:12.565 учебников, в том числе бесплатных. 00:15:12.965 --> 00:15:16.202 Не надо деньги платить, зашли, почитали, что-то скопировали. 00:15:16.991 --> 00:15:20.794 А использовали там, допустим, захотели научную работу писать, написали или 00:15:20.954 --> 00:15:22.435 статью, как вариант. 00:15:23.075 --> 00:15:26.118 Подготовили сообщение, доклад, пожалуйста, готовьте. 00:15:26.518 --> 00:15:28.359 Это не выполняется, только приветствуется. 00:15:28.599 --> 00:15:32.562 Несколько минут мы всегда уделим, если вы, конечно, в рамках темы захотите что-то 00:15:32.963 --> 00:15:34.163 дорассказать ещё дополнительно. 00:15:35.994 --> 00:15:42.793 При этом рассказывая на предыдущий вопрос что-то, да, как вариант Поэтому это только 00:15:42.953 --> 00:15:48.113 приветствуется. Поэтому обращаю внимание, запомните, пожалуйста. 00:15:48.393 --> 00:15:51.072 Если не зарегистрировались, то лучше это сделать. 00:15:51.427 --> 00:15:57.821 Это очень удобно. Это же диплом писать вам понадобится курсовая, диплом, что 00:15:57.981 --> 00:16:01.538 угодно. Далее. 00:16:01.937 --> 00:16:05.734 Ну, как и другие, кстати, моменты там в Интернете тоже можете много чего найти. 00:16:05.774 --> 00:16:09.331 Но опять же посвежее только литературу. 00:16:15.564 --> 00:16:20.723 Так, итак, давайте к рассмотрению первого вопроса, а это 00:16:21.963 --> 00:16:26.442 налоговое администрирование понятие особенности. 00:16:29.030 --> 00:16:32.428 Значит, на чём здесь можно сделать опять же упор изначально? 00:16:34.467 --> 00:16:36.306 Тема-то актуальная на самом деле. 00:16:36.626 --> 00:16:39.624 И адмистрирование тоже эту актуальность подчёркивает. 00:16:39.784 --> 00:16:41.063 Что такое адмистрирование? 00:16:41.422 --> 00:16:47.738 В моём случае это управление каждый из нас чем-то управляет. 00:16:49.787 --> 00:16:55.907 А кто-то управляет, допустим, электровозом, кто-то автомобилем, кто-то, 00:16:55.987 --> 00:17:02.748 допустим, управляет какими-либо транспортными средствами, автомобиля, 00:17:02.788 --> 00:17:04.388 там, самолётом. 00:17:04.908 --> 00:17:05.828 Все чем-то управляют. 00:17:08.562 --> 00:17:15.080 Ну, в любом случае администрирование и предполагает, что это деятельность. 00:17:15.200 --> 00:17:18.679 А вот налоговое администрирование — это уже, извините, это уже деятельность 00:17:19.078 --> 00:17:21.038 уполномоченных органов управления. 00:17:21.717 --> 00:17:23.677 Как правило, это федеральная налоговая служба об этом 00:17:27.711 --> 00:17:30.591 Эффективность функционирования налоговой системы как раз зависит от качества 00:17:30.711 --> 00:17:31.951 управления ею. 00:17:33.670 --> 00:17:37.750 Нужно отметить, что деятельность государства по управлению налоговой 00:17:37.830 --> 00:17:43.190 системой определяется задачам и характерами налоговой политики. 00:17:43.894 --> 00:17:49.409 соответствующего этапа развития Одно дело до Петровское время там Петровское Петра 00:17:49.489 --> 00:17:52.686 Первого, ну, практически ничего такого и не было, да? 00:17:53.046 --> 00:17:58.921 Пока Пётр Первый не стал вводить налоги, заполнять их и так далее. 00:17:59.001 --> 00:18:00.040 То есть всё это появилось 00:18:01.801 --> 00:18:08.356 Ещё более активно и, конечно же, ситуация меняется, мир 00:18:08.516 --> 00:18:09.235 совершенствуются 00:18:15.550 --> 00:18:16.229 определённой опять же 00:18:17.155 --> 00:18:19.156 ...пересмотр тех или иных позиций. 00:18:20.956 --> 00:18:24.238 Но при этом надо отметить, что даже в современной экономической литературе не 00:18:24.398 --> 00:18:28.400 встречается чёткого определения понятия управления налоговой системой. 00:18:28.600 --> 00:18:34.482 Ну, нету его. Практически произошла его замена на понятие налогового 00:18:34.523 --> 00:18:35.243 администрирования. 00:18:36.759 --> 00:18:41.000 Более больше отражает как раз смысл всего этого 00:18:45.081 --> 00:18:49.242 необходимо отметить, что управление налоговой системой можно и даже нужно 00:18:49.482 --> 00:18:52.082 рассматривать как деятельность государства 00:18:52.974 --> 00:18:58.410 А-а, по управлению каждым элементом, которое входит в понятие налоговой 00:18:58.490 --> 00:19:04.606 системы. Вот, допустим, в отношении первого 00:19:04.726 --> 00:19:10.202 элемента, допустим, совокупности каких-либо налогов 00:19:12.809 --> 00:19:18.012 Это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по 00:19:18.172 --> 00:19:20.293 каждому виду налогов и сборов. 00:19:23.415 --> 00:19:27.497 Если посмотреть второй элемент, то в отношении второго элемента, допустим, 00:19:27.617 --> 00:19:28.138 компетенции 00:19:28.728 --> 00:19:35.169 Органов власти, либо управление в многой сфере, то это прежде всего 00:19:35.289 --> 00:19:42.010 законодательное установление компетенции, принципов, процедур, 00:19:42.210 --> 00:19:46.371 форм и методов организации деятельности уполномоченных органов власти. 00:19:50.469 --> 00:19:54.828 А законо это ведь тоже очень такой момент такой объёмный. 00:19:54.948 --> 00:19:59.026 Мы прекрасно понимаем, что там очень много нюансов, связанных опять же с самим по 00:19:59.106 --> 00:20:01.745 себе налоговым законодательством, гражданским, Конституционным. 00:20:04.085 --> 00:20:08.965 Везде права так иначе пересекаются друг с другом: налоговая с гражданским, 00:20:09.325 --> 00:20:13.764 Конституционным права-то есть, они в Конституции закреплены. 00:20:14.004 --> 00:20:18.844 Помнишь, да? Об этом уже говорили на одной из встреч, когда я говорил, что есть глава 00:20:18.884 --> 00:20:19.083 вторая 00:20:19.874 --> 00:20:23.671 Кости Российской Федерации права и свободы человека-гражданина. 00:20:23.911 --> 00:20:25.510 Там огромное количество прав. 00:20:26.349 --> 00:20:29.946 Но если есть права, соответственно обязанности обязанности платить закон 00:20:30.906 --> 00:20:36.861 налоги и сборы. Поэтому мы не забываем Поэтому все эти пресечения однозначно 00:20:37.101 --> 00:20:37.620 имеются. 00:20:40.867 --> 00:20:43.829 Ну и наконец по третьему элементу ещё один элемент нужно выделить. 00:20:44.390 --> 00:20:51.195 Это непосредственно совокупность налоговых органов определение функций и 00:20:51.355 --> 00:20:56.400 задач налоговых органов, которые обеспечивают налоговый контроль и 00:20:56.560 --> 00:20:57.961 привлечение к ответственности лиц. 00:20:58.484 --> 00:21:01.245 ...нарушающих налоговое законодательство. 00:21:04.687 --> 00:21:09.489 Ну и по сути дела, таким образом, управление налоговой системой базируется 00:21:10.009 --> 00:21:11.330 на трёх основах. 00:21:13.411 --> 00:21:13.451 Это 00:21:15.264 --> 00:21:17.343 Нормативно-правовые акты. 00:21:17.943 --> 00:21:20.022 Нормативно-правовые акты. 00:21:22.860 --> 00:21:29.377 Можно условно сказать, что это налоговое законодательство, во-вторых, это 00:21:30.096 --> 00:21:32.295 организационные основы деятельности. 00:21:33.598 --> 00:21:40.393 Субъектов налоговых отношений и это налоговый контроль сам по себе. 00:21:46.428 --> 00:21:49.946 Здесь нужно сказать, что налоговое администрирование следует рассматривать 00:21:50.105 --> 00:21:52.663 как органическую часть управления налоговой системой. 00:21:55.587 --> 00:22:01.393 В основу утверждения может быть также положено первоначальное значение терминае. 00:22:04.597 --> 00:22:08.882 Надо сказать, что администрация происходит от термина «администрация» происходит от 00:22:08.962 --> 00:22:10.684 латинского слова, которое означает 00:22:11.409 --> 00:22:17.804 Служба либо управление под администрацией понимается государственных 00:22:17.884 --> 00:22:21.361 органов, осуществляющих функции управления. 00:22:25.677 --> 00:22:28.515 Если несколько соотнести понятие управления налоговой системой 00:22:29.153 --> 00:22:33.070 Если налоговое администрирование, то мы можем увидеть примерно следующую картину. 00:22:35.508 --> 00:22:40.104 Системой является как бы как бы возглавляет вершину, да, 00:22:40.304 --> 00:22:45.459 айсбергайшим образом взаимодействует и устанавливает многие 00:22:45.849 --> 00:22:49.972 ...порядок налогообложения сам по себе, да, взаимодействие идёт. 00:22:50.452 --> 00:22:54.095 Происходит определение компетенций, а также принципов, форм и методов 00:22:54.215 --> 00:22:59.858 организации уполномоченных органов, а также взаимодействие с деятельностью 00:22:59.938 --> 00:23:03.301 налоговых органов. Само по себе непосредственно связано с этой 00:23:03.381 --> 00:23:03.781 деятельностью. 00:23:08.557 --> 00:23:13.076 И в любом случае, вот это вот налоговое администрирование образом связано, э-э, со 00:23:13.196 --> 00:23:14.796 всеми этими элементами. 00:23:16.516 --> 00:23:20.755 Здесь идёт взаимосвязь с регистрацией налогоплательщиков без этого. 00:23:22.275 --> 00:23:23.755 Банкротства и реорганизации. 00:23:25.600 --> 00:23:30.040 А также контроль за обротом, допустим, как варианта администрирования алкогольной 00:23:30.120 --> 00:23:35.400 продукции тоже тесным образом переплетается 00:23:38.479 --> 00:23:42.199 таким образом из первоначального толкования термина «адмистрация». 00:23:43.460 --> 00:23:49.539 Из современного его содержания следует, что налоговое администрирование, прежде 00:23:49.619 --> 00:23:56.337 всего, это деятельность государственных органов управления, но опять же не 00:23:56.497 --> 00:23:58.456 законодательных органов власти в налоговой сфере. 00:24:01.223 --> 00:24:07.700 В законодательном органе устанавливаются основные принципы, формы, а также методы 00:24:07.820 --> 00:24:10.099 организации налоговых отношений. 00:24:12.018 --> 00:24:16.495 И надо сказать, что всё это составляет содержание законодательства о налогах. 00:24:19.432 --> 00:24:24.314 А в свою очередь налоговое администрирование, как управленческая 00:24:24.434 --> 00:24:29.476 деятельность тех же государственных органов направлено на реализацию 00:24:29.836 --> 00:24:31.357 законодательных норм. 00:24:33.317 --> 00:24:37.199 Прекрасно понимаю, что люди работают те же органы государственной власти 00:24:38.200 --> 00:24:43.123 Законодательной сфере, депутаты Государственной Думы, сенаторы в Совете 00:24:43.163 --> 00:24:44.443 Федерации. 00:24:45.204 --> 00:24:49.205 Работа проводится ведётся постоянно, и соответствующие сессии, да, заседания 00:24:49.325 --> 00:24:53.367 Государственной Думы Совета Федерации. 00:24:54.325 --> 00:24:59.079 Люди работают в разных фракциях, в разных, с разными статусами. 00:24:59.598 --> 00:25:05.911 А-а, законы принимаются в Госдуме, а-а, если нормально, пойдёт Совет Федерации и 00:25:06.111 --> 00:25:09.787 опять же рассматривается либо одобрение, либо неодобрение. 00:25:10.232 --> 00:25:16.393 Здесь всё нормально, голосование проходит в том, в другом случае подпись президента. 00:25:16.513 --> 00:25:17.953 Тоже законопроект. 00:25:19.153 --> 00:25:23.114 Поэтому, пожалуйста, таким образом можно вносить изменения в налоговое 00:25:23.674 --> 00:25:26.594 законодательство, тем самым осуществляется налоговое администрирование. 00:25:27.843 --> 00:25:32.238 ...тех норм, которые опять же преобразуются в некоторых случаях, если 00:25:32.517 --> 00:25:39.029 опять же потребуется времени органы исполнительной власти в лице 00:25:40.028 --> 00:25:42.945 Правительства Российской Федерации, как высший орган исполнительной власти, 00:25:43.144 --> 00:25:43.784 Министер... 00:25:44.652 --> 00:25:47.854 Ведомств, служб, федеральная служба, служба. 00:25:48.294 --> 00:25:54.176 Вот. Они же реализуют все эти нормы права, которые видоизменены уже, да, допустим, в 00:25:54.216 --> 00:26:00.939 Налоговом кодексе Российской Федерации Кроме того, 00:26:02.578 --> 00:26:06.382 Необходимо отметить, что деятельность государственных органов управления, 00:26:07.063 --> 00:26:11.268 которая направлена на реализацию регулирующих возможностей налогов, 00:26:11.949 --> 00:26:17.956 представляет собой управление налоговыми отношениями в части осуществляемой другими 00:26:18.036 --> 00:26:18.917 органами управления. 00:26:20.813 --> 00:26:22.654 А также власти. 00:26:23.094 --> 00:26:28.337 Это Министерство финансов экономического развития 00:26:30.738 --> 00:26:34.979 и другими министерствами и ведомствами, заинтересованными и уполномоченными 00:26:35.019 --> 00:26:35.900 управленическими ведомствами. 00:26:37.216 --> 00:26:40.699 А в частности поправки в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации 00:26:41.859 --> 00:26:47.504 перераспределили полномочия Министерства финансов и Федеральной налоговой службы в 00:26:47.544 --> 00:26:53.028 налоговой сфере правоустанавливающие функции первому. 00:26:53.726 --> 00:26:58.241 А правоохранительные второй, то есть службы службы 00:27:01.238 --> 00:27:05.833 и при этом деятельность всех иных управлительских органов исполнительной 00:27:05.953 --> 00:27:10.148 власти, она относится к налоговому администрированию лишь в узком 00:27:11.130 --> 00:27:17.292 Как правило, в контрольном сегменте, в контрольном сегменте. 00:27:20.493 --> 00:27:24.534 Таким образом, налоговое администрирование представляет собой деятельность 00:27:24.614 --> 00:27:26.215 уполномоченных органов управления. 00:27:29.912 --> 00:27:36.425 Федеральной налоговой службы и его территориальных органов, э-э 00:27:36.984 --> 00:27:39.741 Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная Таможенная служба 00:27:40.540 --> 00:27:44.935 направлена прежде всего на обеспечение реализации контроля за соблюдением 00:27:44.935 --> 00:27:46.733 налогового законодательства всеми участниками 00:27:47.479 --> 00:27:48.878 налоговых отношений. 00:27:50.796 --> 00:27:55.552 Здесь нужно отметить также дополнительно, что налоговое администрирование, а-а, по 00:27:55.712 --> 00:28:00.588 своему содержанию включает в себя не только которые действия налоговых органов 00:28:03.858 --> 00:28:07.895 Основными элементами налогового администрирования выступают следующие. 00:28:09.334 --> 00:28:12.371 Ну, прежде всего, контроль за реализацией исполнения налогового законодательства 00:28:13.490 --> 00:28:18.286 налоговыми органами за соблюдением налогового законодательства 00:28:18.486 --> 00:28:19.445 налогоплательщиками. 00:28:20.379 --> 00:28:23.019 Чем их называют фактически сборов. 00:28:23.419 --> 00:28:26.859 Это может быть также методическое, аналитическое обеспечение, организационное 00:28:26.899 --> 00:28:33.500 обеспечение контрольной деятельности очередь контроль за соблюдением 00:28:33.780 --> 00:28:36.860 налогового законодательства теми же налогоплательщиками. 00:28:38.317 --> 00:28:41.756 Выступает центральным методом налогового администрирования. 00:28:44.316 --> 00:28:48.235 Здесь необходимо отметить, что в этом-то прежде всего и состоит назначение 00:28:48.314 --> 00:28:54.393 налоговых корнов и такой вывод следует всё-таки из экономической природы налогов. 00:28:55.249 --> 00:29:01.454 их внутреннее противоречия необходимо отметить что 00:29:03.215 --> 00:29:08.780 обязательность уплаты налогов объективно предопределяет неотвратимость наказания за 00:29:08.940 --> 00:29:13.223 налогонарушение, а она, в свою очередь без соответствующего контроля 00:29:13.839 --> 00:29:16.518 Ну, вряд ли может быть достижимо. 00:29:21.356 --> 00:29:26.154 Сознание важности налогового контроля появилось как в законодательном налогового 00:29:26.394 --> 00:29:30.033 контроля, так и в разработке многих процедурных аспектов. 00:29:30.754 --> 00:29:37.233 его проведения форме контроля правильности исчисления и 00:29:37.513 --> 00:29:42.912 своевременности уплаты налогов и сборов выступает как раз камеральная и выездная 00:29:43.512 --> 00:29:44.592 налоговая проверка 00:29:47.353 --> 00:29:50.430 Нужно понимать, и мы это видим постоянно. 00:29:53.987 --> 00:29:59.503 Кроме того, следует отметить, что рыночная экономика успешно развивается при условии 00:29:59.703 --> 00:30:03.220 параллельного процесса укрепления гражданского общества. 00:30:03.992 --> 00:30:10.959 А на основе первенства норм права налоговое администрирование должно быть 00:30:11.079 --> 00:30:15.243 направлено на соблюдение баланса интересов государства и налогоплательщиков 00:30:18.767 --> 00:30:20.048 признать, что налоговое законодательство 00:30:20.698 --> 00:30:25.654 Должны исполнять, а-а, и сами налоговые органы, в том числе при проведении 00:30:25.734 --> 00:30:31.250 контрольных мероприятий, а также в части реализации процедурных и процессуальных 00:30:31.450 --> 00:30:36.247 норм налогового законодательства в этой связи выделяется 00:30:37.398 --> 00:30:42.202 Внутриведомственный контроль, а именно в рамках проведения повторных проверок 00:30:42.322 --> 00:30:48.767 налогоплательщиков, а также налоговый аудит как форма последующего налогового 00:30:48.807 --> 00:30:53.530 контроля за результатами деятельности налоговых органов и досудебное разрешение. 00:30:53.902 --> 00:30:57.977 ...налоговых споров налогоплательщиков с налоговыми органами. 00:31:00.934 --> 00:31:06.847 С другой стороны, налоговый аудит благодаря общению с налогоплательщиками, 00:31:06.967 --> 00:31:10.444 а-а, позволяет систематизировать информацию о разногласиях. 00:31:12.539 --> 00:31:16.737 Случаи, причиной которых стало несовершенство налогового законодательства 00:31:20.095 --> 00:31:24.213 выполнение контрольных действий налоговыми органами просто невозможно без 00:31:24.612 --> 00:31:26.971 организационного методологического 00:31:28.046 --> 00:31:30.604 ...методическое обеспечение их деятельности. 00:31:33.801 --> 00:31:38.197 Соответственно, в форме организационного и методического обеспечения соответствующей 00:31:38.236 --> 00:31:44.111 деятельности выступает прежде всего определение структуры и функциональных 00:31:44.191 --> 00:31:44.790 обязанностей. 00:31:45.742 --> 00:31:47.220 ...различных уровней налоговых органов. 00:31:47.300 --> 00:31:54.091 То есть есть какая-то иерархия разработка 00:31:54.211 --> 00:31:58.766 форм и содержания отчётности налогоплательщиков по налоговым платежам 00:32:01.003 --> 00:32:01.403 Это и 00:32:01.914 --> 00:32:06.391 А-а, процедуры представления, обработки и проверки налоговой отчётности 00:32:06.950 --> 00:32:13.066 налогоплательщиков порядок регулирования налоговых платежей 00:32:16.543 --> 00:32:17.382 налоговых санкций. 00:32:18.823 --> 00:32:22.265 В том числе это планирование и прогнозирование налоговых платежей 00:32:27.588 --> 00:32:34.152 вот такие фрагментальные моменты выступают в виде формы-методического обеспечения 00:32:34.353 --> 00:32:34.713 действия. 00:32:38.896 --> 00:32:42.900 Таким образом, контрольная составляющая налогового администрирования расшире 00:32:43.060 --> 00:32:47.424 определение данного налогового кодекса Российской Федерации налогового контролю. 00:32:47.985 --> 00:32:50.467 И она включает в себя два аспекта. 00:32:51.428 --> 00:32:52.109 Ну, прежде всего 00:32:53.916 --> 00:32:58.034 Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов 00:32:58.314 --> 00:33:05.311 налогоплательщиками и, во-вторых, это контроль за исполнением налогового 00:33:05.391 --> 00:33:08.630 законодательства налоговыми органами. 00:33:11.309 --> 00:33:14.268 То есть налогоплательщики и органы, вот, пожалуйста, контроль. 00:33:20.640 --> 00:33:25.679 Также важно сказать, что учитывая компетенцию исполнительных органов 00:33:27.679 --> 00:33:31.158 наполняемость налогового администрирования на самых разных уровнях управления 00:33:32.432 --> 00:33:35.868 Необходимо выделить два уровня налогового администрирования. 00:33:37.825 --> 00:33:42.340 При этом субъектами первого уровня выступает Министерство финансов Российской 00:33:42.420 --> 00:33:46.496 Федерации, Федеральная налоговая служба России. 00:33:48.054 --> 00:33:49.292 Цели налогового администрирования 00:33:49.853 --> 00:33:56.448 На этом уровне является разработка мер по повышению собираемости налогов, а в том 00:33:56.488 --> 00:34:03.362 числе на основе совершенствования налогового законодательства и составление 00:34:03.522 --> 00:34:06.800 прогнозов и планирование налоговых поступлений в бюджет. 00:34:07.869 --> 00:34:10.911 Учитывая опять же анализ текущих платежей и тому подобное 00:34:14.673 --> 00:34:19.916 второго уровня выступают территориальные налоговые органы и отдельные подразделения 00:34:20.276 --> 00:34:22.797 Федеральной налоговой службы Российской Федерации. 00:34:24.918 --> 00:34:27.320 Содержание налогового администрирования на этом уровне. 00:34:27.984 --> 00:34:33.540 А составляет мероприятия по осуществлению налогового контроля за соблюдением 00:34:33.580 --> 00:34:38.136 налогового законодательства налогоплательщиками и нижестоящими 00:34:38.296 --> 00:34:43.492 налоговыми органами, а также предоставлением отсрочек и привлечением к 00:34:43.532 --> 00:34:44.212 ответственности. 00:34:46.554 --> 00:34:52.748 правонарушения виновных лиц Если она будет неотвратима, эта ответственность, то, 00:34:52.788 --> 00:34:58.503 конечно же, люди позадумаются, глядя на то, что кто-то влечёт ответственность 00:35:01.141 --> 00:35:02.180 главное не просто наказать 00:35:03.465 --> 00:35:05.346 Показать неотвратимость ответственности. 00:35:06.346 --> 00:35:10.986 Только тогда, пожалуй, мы достигнем соответствующего результата. 00:35:16.026 --> 00:35:18.827 Кроме того, необходимо отметить, что налоговое администрирование 00:35:19.571 --> 00:35:25.247 Как деятельность уполномоченных органов управления охватывает не только исполнение 00:35:25.407 --> 00:35:31.802 действующих норм налогового законодательства, а также сбор и анализ 00:35:31.882 --> 00:35:34.560 информации, в том числе по практике исполнения процедур. 00:35:35.012 --> 00:35:41.290 налоговых проверок, разработка мер по реформированию механизма частей налогов 00:35:42.450 --> 00:35:49.248 процедуры методики налогового контроля и качественная работа налогового аппарата 00:35:50.167 --> 00:35:50.967 способна выявлять 00:35:51.347 --> 00:35:55.310 Факты несовершенства налогового законодательства, позволяющие 00:35:55.350 --> 00:36:00.355 налогоплательщикам минимизировать свои налоговые платежи и уклоняться от их 00:36:00.515 --> 00:36:05.400 уплаты и, соответственно, принимать превентивные меры по их устранению. 00:36:06.961 --> 00:36:07.521 Предотвращая 00:36:08.409 --> 00:36:14.365 Те или иные какие-то негативные воздействия правоотношения. 00:36:15.804 --> 00:36:19.922 Тем самым, учитывая рассмотренные аспекты понятия налогового администрирования, 00:36:20.721 --> 00:36:23.599 налоговое администрирование представляется более узким понятием. 00:36:24.478 --> 00:36:29.394 Чем вообще понятие управления налоговой системой более широким, чем налоговый 00:36:29.474 --> 00:36:36.149 контроль Кроме того, что касается 00:36:36.309 --> 00:36:39.466 содержания понятия администрирования и в особенностях, надо отметить, что 00:36:40.952 --> 00:36:44.393 Здесь нужно выделить это, что это деятельность по контролю за соблюдением 00:36:44.673 --> 00:36:47.953 налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми органами 00:36:49.714 --> 00:36:52.874 в этой части, в этой части проявляется деятельность. 00:36:53.874 --> 00:36:55.915 Кроме того, это разработка предложений. 00:36:57.007 --> 00:37:03.925 По совершенствованию механизма исчисления налогов и налогового контроля тоже важно 00:37:03.965 --> 00:37:07.964 понимать суть данных правоотношений 00:37:11.044 --> 00:37:12.084 деятельность по обеспечению 00:37:12.960 --> 00:37:18.438 контрольные функции налоговых органов, будь то организационные, методические, 00:37:18.478 --> 00:37:24.955 аналитические и другие материалы тоже более понятно 00:37:25.035 --> 00:37:30.112 становится, говоря о семироссийской практике, надо сказать, что 00:37:30.943 --> 00:37:36.586 Исходя из сложившейся функциональной структуры органов исполнительной власти и 00:37:36.866 --> 00:37:41.428 для обеспечения полноты поступлений налоговых платежей в бюджет Федеральная 00:37:42.108 --> 00:37:45.550 служба России выполняет две дополнительные функции. 00:37:46.271 --> 00:37:48.111 А именно — это государственная регистрация 00:37:48.864 --> 00:37:54.546 налогоплательщиков организаций либо физических лиц, занимающихся 00:37:54.626 --> 00:37:59.108 предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также 00:37:59.188 --> 00:38:04.550 иниции процедуры банкротства организации до 2009 года 00:38:05.446 --> 00:38:07.927 Ещё и контролем за оборотом алкогольной продукции. 00:38:10.129 --> 00:38:13.932 Процедурные вопросы этих функций не являются предметом налогового кодекса 00:38:14.012 --> 00:38:15.453 Российской Федерации. 00:38:16.694 --> 00:38:22.858 Соответственно, с теористической точки зрения они не входят в понятие управления 00:38:22.978 --> 00:38:23.738 налоговой системой. 00:38:26.523 --> 00:38:30.083 Однако причиной вовлечения Федеральной налоговую службу России в выполнение 00:38:30.203 --> 00:38:35.603 государством перечисленных регулирующих функций выступает их значимость для 00:38:35.763 --> 00:38:41.083 обеспечения полноты поступлений налогоплатежей в бюджетную систему страны. 00:38:42.523 --> 00:38:44.003 Соответственно, реализацию всех 00:38:44.636 --> 00:38:49.642 Возложенных на налоговые органы полномочий содержание налогового администрирования 00:38:50.123 --> 00:38:54.769 как действий уполномоченных органов управления по обеспечению выполнения 00:38:55.049 --> 00:38:59.455 контрольных функций налоговых органов Таким образом 00:39:00.363 --> 00:39:03.802 Предмет налогового администрирования шире, чем исполнение налогового 00:39:03.842 --> 00:39:10.678 законодательства. И такой подход может быть опять же позитивно оценён исходя из 00:39:11.597 --> 00:39:13.236 принципа экономии. 00:39:14.836 --> 00:39:16.355 Очень-очень важно. 00:39:20.825 --> 00:39:26.150 Кроме того, необходимо сказать, что налоговое администрирование 00:39:27.872 --> 00:39:32.997 должно также базироваться на реализации принципа эффективности построения 00:39:33.317 --> 00:39:34.118 налоговой системы. 00:39:40.492 --> 00:39:46.092 А именно обеспечение максимального поступления налогов и сборов в бюджет при 00:39:46.412 --> 00:39:50.931 минимальных издержках взимания и налогового контроля. 00:39:54.411 --> 00:39:57.091 Один из показателей эффективности налогового администрирования. 00:39:57.637 --> 00:40:03.271 Является минимизация административных слоев по сбору налогов и соблюдению 00:40:03.351 --> 00:40:08.066 налогового законодательства, а-а в том числе на содержание налогового аппарата 00:40:10.902 --> 00:40:12.620 на первом этапе современной налоговой реформы 00:40:13.523 --> 00:40:18.681 Э-э характерной особенностью, которая была фискальная направленность налоговому 00:40:18.721 --> 00:40:23.400 администрированию было присущи те же недостатки, что и всей налоговой системе в 00:40:23.480 --> 00:40:29.558 целом. А именно я перечислю наличие пробелов. 00:40:29.727 --> 00:40:34.530 ...и недоработок в общих принципах управления налоговой системой и, 00:40:34.610 --> 00:40:37.532 соответственно, налогового администрирования. 00:40:38.332 --> 00:40:42.495 Это и недостаточный уровень проработанности законов, регулирующих 00:40:42.575 --> 00:40:44.897 исчисление отдельных налогов. 00:40:45.617 --> 00:40:47.018 А также это недостатки... 00:40:47.750 --> 00:40:51.992 А в управлении налоговых органов, в том числе при взаимодействии их с другими 00:40:52.112 --> 00:40:56.075 государственными органами управления и контроля. 00:40:57.636 --> 00:41:02.719 Здесь важно отметить, что главной задачей того периода было обеспечение любой ценой 00:41:02.999 --> 00:41:04.720 требуемого объёма налоговых поступлений. 00:41:05.502 --> 00:41:06.901 В условиях бюджетного дефицита. 00:41:07.541 --> 00:41:12.417 Помню, это восьмидесятые годы, конец восьмидесятых — начало девяностых, дефицит 00:41:12.497 --> 00:41:18.333 был однозначно. При этом действенность, эффективность контроля государства за 00:41:18.533 --> 00:41:20.572 уплатой налогов была невысокая. 00:41:22.462 --> 00:41:26.341 По знению ряда специалистов и государственных деятелей уровень 00:41:26.421 --> 00:41:32.860 собираемости налогов в России составлял от 40 до 60% причём без учёта так называемых 00:41:33.020 --> 00:41:35.060 схем оптимизации. 00:41:37.620 --> 00:41:40.619 Схем было следствием высокого уровня налоговой нагрузки. 00:41:43.066 --> 00:41:48.543 И надо сказать, что, как показывает мировой опыт, более эффективное 00:41:48.583 --> 00:41:54.819 администрирование налогов имеется в виду также налоговы контроля, а также создание 00:41:54.859 --> 00:41:59.417 экономических стимулов для их уплаты, например, через тоже расширение 00:41:59.657 --> 00:42:00.576 партнёрских отношений. 00:42:02.337 --> 00:42:05.774 Они являются основными направлениями решения проблемы уклонения от 00:42:05.974 --> 00:42:07.293 налогообложения. 00:42:09.651 --> 00:42:14.247 При этом под первым зачастую подразумевается ужесточение мер по сбору 00:42:14.327 --> 00:42:17.963 налогов. По сути делаем административной нагрузки. 00:42:19.438 --> 00:42:23.276 Ну, а по-вторым — это снижение уровня налогообложения. 00:42:24.356 --> 00:42:28.474 Ну, однако, на самом деле оценка такой позиции, конечно же, не является 00:42:28.714 --> 00:42:31.393 однозначной. Вот сколько специалистов, столько и мнений. 00:42:31.873 --> 00:42:34.552 Как говорится, раньше приводил пример. 00:42:35.132 --> 00:42:40.410 Известная поговорка у двух юристов или двух экономистов три мнения 00:42:43.090 --> 00:42:48.129 между теми и другими процессами имеется место, имеет место достаточно жёсткая 00:42:48.249 --> 00:42:52.568 причинно-следственная связь сокращение числа налогов. 00:42:52.895 --> 00:42:58.258 ...налоговой нагрузки совершенно механизма налогообложения приводит к тому, что 00:42:59.139 --> 00:43:04.582 вопрос налоговое администрирования, как и налогового контроля приобретает особую 00:43:04.702 --> 00:43:08.825 важность а в XXI веке стали ещё более первостепенными. 00:43:14.917 --> 00:43:19.512 При этом иногда отмечается, что снижение налогов само по себе недостаточно для 00:43:19.592 --> 00:43:23.508 того, чтобы побудить недобросовестных налогоплательщиков в полном объёме 00:43:23.588 --> 00:43:25.506 исполнить свои налоговые обязательства. 00:43:26.864 --> 00:43:31.100 Устанавливая низкие налоги, государство вправе жёстко требовать их уплаты. 00:43:32.264 --> 00:43:36.265 Без этого на рынке не будет равных конкурентных условий, поскольку тот, кто 00:43:36.385 --> 00:43:40.946 не платит налогов, будет иметь очевидные преимущества перед честными 00:43:41.026 --> 00:43:42.347 налогоплательщиками. 00:43:45.108 --> 00:43:49.389 При этом налоговое администрирование следует признать как наиболее социально 00:43:49.549 --> 00:43:51.029 выраженную сферу управленческих действий. 00:43:53.611 --> 00:43:56.808 Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений 00:43:56.928 --> 00:44:02.164 налоговый в бюджет. Они увеличивают вероятность налоговых правонарушений, 00:44:02.444 --> 00:44:06.521 нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром. 00:44:06.681 --> 00:44:11.397 Ну и в конечном итоге могут нагнетать социальную напряжённость в обществе. 00:44:14.306 --> 00:44:16.907 Новая культура создаётся на основе взаимного уважения всех участников 00:44:17.187 --> 00:44:23.670 налогопрошений. Поэтому, соответственно, тоже учитывать, чтобы не повлиять на этот 00:44:23.830 --> 00:44:24.871 процесс. 00:44:32.795 --> 00:44:33.995 Подводя итоги 00:44:35.062 --> 00:44:39.099 Необходимо отметить, что налоговое администрирование представляет собой очень 00:44:39.339 --> 00:44:45.294 важную систему управления прежде всего государства, налоговой системы 00:44:47.012 --> 00:44:50.210 характерами задачами налоговой политики соответствующего этапа развития. 00:44:51.482 --> 00:44:56.477 Да, много ошибок было сделано в своё время, но в любой стране есть ошибки. 00:44:56.637 --> 00:44:59.675 Не только у нас, и в сократных странах тоже допускаются ошибки. 00:45:00.194 --> 00:45:02.632 Нужно просто их вовремя поправлять, исправлять. 00:45:03.352 --> 00:45:06.389 Что мы давно уже сделали, и наша система считается 00:45:07.510 --> 00:45:13.510 Во всём мире одно из самых эффективных по последним опять же точкам зрения 00:45:13.830 --> 00:45:15.470 специалистов в этой области. 00:45:16.470 --> 00:45:20.229 Я вот уже раньше говорил на прошлых встречах, то, что сделал наш 00:45:20.269 --> 00:45:24.589 премьер-министр Мишустин, да, это, конечно, небо и земля, то, что было, то, 00:45:24.589 --> 00:45:24.989 что стало. 00:45:26.369 --> 00:45:32.496 Активизация, как она стала более развита, насколько, да, в разы удивляются 00:45:34.338 --> 00:45:38.783 государственные деятели, специалисты зарубежные, как это нам в кратчайшие сроки 00:45:38.983 --> 00:45:40.906 удалось достичь таких результатов. 00:45:41.186 --> 00:45:42.548 И наша новая сфера, ещё раз говорю 00:45:43.665 --> 00:45:48.902 Новая система является одной из самых современных во всём мире. 00:45:49.661 --> 00:45:51.340 У нас уже учатся. 00:45:53.019 --> 00:45:58.655 Так, ну вот итоги подвели этому вопросу, плавно переходим к следующему. 00:46:02.097 --> 00:46:07.970 А это особенности проведения и оформления результатов камеральных и выездных 00:46:08.130 --> 00:46:08.929 проверок. 00:46:15.281 --> 00:46:17.318 Начать надо со следующего всего. 00:46:21.054 --> 00:46:25.888 Значит, что касается субъектов новых проверок, кто тут задействован вообще? 00:46:26.328 --> 00:46:31.362 О чём речь? Это прежде всего Министерства, это ведомства, это государственные 00:46:31.442 --> 00:46:34.359 учреждения, также организации. 00:46:35.238 --> 00:46:37.315 Это будут коммерческие предприятия, организации. 00:46:39.839 --> 00:46:45.713 Совместные предприятия, негосударственные и некоммерческие учреждения или 00:46:45.833 --> 00:46:50.468 организации, сами по себе граждане Российской Федерации, иностранные 00:46:50.548 --> 00:46:52.626 граждане, лица без гражданства. 00:46:52.706 --> 00:46:56.342 Если коротко при этом 00:46:57.268 --> 00:47:03.148 Объектами проверок являются регистры бухгалтерского и налогового учёта 00:47:05.948 --> 00:47:11.828 сюда следует отнести планы, сметы, договоры, 00:47:12.868 --> 00:47:13.388 приказы. 00:47:15.493 --> 00:47:19.777 Деловая переписка и другие документы, связанные с исчислением и уплатой 00:47:20.257 --> 00:47:23.700 налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. 00:47:24.101 --> 00:47:30.546 Это тоже нужно учитывать согласно действующему законодательству налоговый 00:47:30.626 --> 00:47:31.307 контроль проводится 00:47:31.754 --> 00:47:35.318 ...должными лицами налоговых органов, а-а, в следующих формах. 00:47:37.080 --> 00:47:41.285 Ну, прежде всего, это налоговые проверки сами по себе. 00:47:43.007 --> 00:47:47.492 Это получение объяснений налогоплательщиков и иных обязательных 00:47:47.573 --> 00:47:47.813 лиц. 00:47:49.873 --> 00:47:56.794 Это проверки данных учёта и отчётности это и осмотр помещений территорий, 00:47:56.954 --> 00:47:59.475 которые используются для извлечения дохода. 00:48:00.715 --> 00:48:04.795 И при этом правило документации. 00:48:07.839 --> 00:48:09.598 Тоже соответствующим образом регламентирован 00:48:14.637 --> 00:48:18.996 запрошены необходимые для проверки документы посредством получения 00:48:19.156 --> 00:48:19.675 соответствующего 00:48:22.895 --> 00:48:28.779 Данные документы передаются в виде копий подписи руководителя и печатью 00:48:28.819 --> 00:48:35.504 организации. Документы представляется в течение 10 дней со дня вручения 00:48:35.664 --> 00:48:36.065 требования. 00:48:37.383 --> 00:48:41.698 Отказ признаётся налоговым правонарушением 00:48:44.296 --> 00:48:49.730 инспектор налогового органа, проводящий проверку, вправе стребовать у контрагента 00:48:49.970 --> 00:48:54.205 либо лиц документы, информацию. 00:48:55.524 --> 00:48:59.282 Деятельности, проверяемого налогоплательщика или там, допустим, 00:48:59.362 --> 00:49:05.997 плательщика сбора, налогового агента есть требования документов 00:49:06.916 --> 00:49:10.993 либо требование той же информации может проводиться также при рассмотрении 00:49:11.073 --> 00:49:11.553 материалов. 00:49:12.782 --> 00:49:19.386 Проверки на основании решения руководителя налогового органа при 00:49:19.586 --> 00:49:22.747 назначении дополнительных мероприятий налогового 00:49:22.867 --> 00:49:28.991 контроля, что касается видов 00:49:29.591 --> 00:49:30.352 налоговых проверок. 00:49:32.243 --> 00:49:36.199 В первую очередь, в зависимости от форм проведения вличает камеральные и выездные 00:49:36.279 --> 00:49:37.637 налоговые проверки. 00:49:39.874 --> 00:49:43.869 Проверки могут носить плановый и внеплановый характер, предусматривает 00:49:43.989 --> 00:49:47.185 встречный контроль. 00:49:47.825 --> 00:49:48.863 Давайте более подробно. 00:49:51.551 --> 00:49:58.386 Значит, камеральная налоговая проверка — это форма налоговой проверки, не 00:49:58.546 --> 00:50:02.902 предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на 00:50:03.102 --> 00:50:08.658 объекты без выхода. 00:50:10.649 --> 00:50:14.606 Проверка осуществляется в налоговом органе на основе налоговой декларации и 00:50:14.726 --> 00:50:18.843 документов, представленных налогоплательщиком, а также других 00:50:18.963 --> 00:50:22.280 документов, имеющихся у налоговой службы. 00:50:23.639 --> 00:50:26.877 Данная проверка проводится уполномоченными должностными лицами. 00:50:28.030 --> 00:50:32.235 ...в соответствии с их служебными обязанностями, без какого-либо-либо 00:50:32.435 --> 00:50:36.359 специального решения руководителя налогового органа. 00:50:44.407 --> 00:50:45.608 Что касается классификации... 00:50:47.568 --> 00:50:52.204 Допустим, по срочности они бывают плановые, внеплановые, по форме проведения 00:50:52.323 --> 00:50:58.038 бывают камеральные выездные, по способу контроля либо выборочные. 00:50:58.318 --> 00:51:01.395 Но по методу установления достоверности формальные 00:51:06.156 --> 00:51:11.351 Очень важно, что срок проведения камеральной налоговой проверки ограчен 00:51:11.391 --> 00:51:16.266 тремя месяцами со дня представления налоговой декларации и документов, имеющих 00:51:16.346 --> 00:51:19.263 основания для исчисления и уплаты налога. 00:51:22.391 --> 00:51:26.913 При проведении контроля налоговый орган вправе стребовать у налогоплательщика 00:51:27.433 --> 00:51:32.675 дополнительные сведения документы, подтверждающие правильность зачисления и 00:51:32.875 --> 00:51:35.476 своевременность уплаты налогов. 00:51:39.837 --> 00:51:41.918 С 1 января 2007 года кроме документов 00:51:42.742 --> 00:51:47.539 А которой может потребовать налоговая служба организации проверки её отчётности 00:51:47.939 --> 00:51:54.375 ограничить дополнительные сведения и документы представлены лишь в 00:51:54.415 --> 00:51:57.214 установленных законом случаях. 00:51:57.693 --> 00:51:58.133 В частности 00:51:59.820 --> 00:52:05.177 Это документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговые льготы, а 00:52:05.336 --> 00:52:10.054 также обосновывающие правомерность налоговых вычетов по налогу на добавленную 00:52:10.134 --> 00:52:11.573 стоимость по НДС. 00:52:13.172 --> 00:52:17.929 Кроме того, в ходе камеральной проверки 00:52:19.118 --> 00:52:25.685 О выявленных ошибках в заполнении документовщик сведения в 00:52:25.765 --> 00:52:32.132 представленных документах сообщает плательщику представить необходимые 00:52:32.212 --> 00:52:35.335 пояснения либо внести соответствующие исправления. 00:52:35.922 --> 00:52:42.042 В установленный срок Если проверкой выявлены сумма доплат по налогам, то 00:52:42.242 --> 00:52:46.683 налоговый орган направляет требования об уплате соответствующей суммы налога и 00:52:46.843 --> 00:52:50.723 пени. По результатам коберальной проверки 00:52:51.542 --> 00:52:57.462 И анализа бухгалтерской отчётности в долгом органе составляется акт, согласно 00:52:57.582 --> 00:53:02.582 которому может быть выявлена необходимость проведения последующей документальной 00:53:02.702 --> 00:53:06.503 проверки за всё-всё то, что касалось 00:53:08.461 --> 00:53:13.985 А теперь что касается выездной налоговой проверки форма налоговой проверки, 00:53:14.546 --> 00:53:19.550 осуществляемая уполномоченным должностным лицом налогового органа непосредственно на 00:53:19.630 --> 00:53:26.515 предприятиях и в организациях основанием для её проведения является прежде всего 00:53:27.272 --> 00:53:31.236 Решение руководителя либо заместителя руководителя налогового органа 00:53:34.559 --> 00:53:38.443 проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов 00:53:44.768 --> 00:53:47.611 же с 1 января 2007 года уже изменён порядок проведения проверок. 00:53:47.803 --> 00:53:54.727 На территории налогоплательщика выездная налоговая проверка в 00:53:54.847 --> 00:53:58.489 отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному либо нескольким 00:53:58.529 --> 00:54:03.772 налогам. Нельзя проводить две и более проверок по одним и тем же налогам за один 00:54:03.932 --> 00:54:04.733 и тот же период. 00:54:06.338 --> 00:54:13.304 Как правило запрещается в отношении одного, подтежщика 00:54:13.904 --> 00:54:16.546 более двух проверок в течение календарного года. 00:54:18.428 --> 00:54:20.950 Здесь важно отметить, что выездная 00:54:22.090 --> 00:54:28.130 Налоговая проверка охватывает период, не превышающий трёх календарных лет, 00:54:28.730 --> 00:54:32.450 предшествующих году, в который вынесено решение о её 00:54:32.610 --> 00:54:38.650 проведении, что касается срока проведения 00:54:42.488 --> 00:54:49.084 Проверки — не более двух месяцев Полённым основаниям этот срок может быть продлён 00:54:49.603 --> 00:54:55.520 до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — даже до шести месяцев. 00:54:57.758 --> 00:54:58.478 При этом срок 00:55:01.061 --> 00:55:06.938 Исчисляется со дня вынесения решения означении проверки и до дня составления 00:55:07.018 --> 00:55:14.013 справки о проведении проверке Важно также отметить, что по 00:55:14.133 --> 00:55:14.893 некоторым основаниям 00:55:15.570 --> 00:55:21.817 Будь то, допустим, исследование документов, либо проведение экспертиз, 00:55:22.217 --> 00:55:27.383 перевод, допустим, язык документов возможно предстоятельной проверки, но 00:55:27.503 --> 00:55:29.425 опять же, не более шести месяцев. 00:55:30.106 --> 00:55:30.987 Вариант, это возможно. 00:55:34.208 --> 00:55:36.885 Это что касается относительно проверки структуры 00:55:37.005 --> 00:55:43.879 подразделениях выездной налоговой проверки допускается 00:55:44.119 --> 00:55:50.832 обследование деятельности филиалов и представительств налогоплательщика, 00:55:51.152 --> 00:55:52.990 а также налоговый орган вправе проводить 00:55:53.697 --> 00:55:58.822 Самостоятельную вызову проверку этих подразделений по правильности исчисления и 00:55:59.062 --> 00:56:04.748 своевременности уплаты региональных и местных налогов в этом случае срок 00:56:04.828 --> 00:56:07.911 проверки составляет не более одного месяца. 00:56:10.794 --> 00:56:10.994 Касается 00:56:12.216 --> 00:56:13.495 Повторной проверки. 00:56:16.133 --> 00:56:19.171 Здесь важно отметить, что законодательством допускается повторная 00:56:19.251 --> 00:56:24.326 налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки 00:56:24.846 --> 00:56:30.162 по тем же налогам и на тот же период Она может проводиться в следующих случаях. 00:56:32.148 --> 00:56:37.664 Значит, вышестоящим налоговым органе контроля деятельности ранее проверяющего 00:56:37.744 --> 00:56:44.380 органа, либо, допустим, вариант, тем же налоговым органом на основании решения 00:56:44.859 --> 00:56:48.537 его руководителя в случае представления налогоплательщика 00:56:49.158 --> 00:56:54.275 Упрощённая налоговая декларации, а-а, в которой указана сумма налога в размере 00:56:54.795 --> 00:57:01.391 меньше ранее заявленного что касается 00:57:01.551 --> 00:57:07.707 справки о проведённой проверке проведения выездной налоговой проверки 00:57:10.252 --> 00:57:16.568 А проверяющий обязан составить справку и вручить её налогоплательщику. 00:57:17.488 --> 00:57:21.446 А в случае уклонения от получения справки она направляется налогоплательщику 00:57:21.965 --> 00:57:23.604 заказным письмом по почте. 00:57:24.404 --> 00:57:25.803 Так или иначе он получит 00:57:33.305 --> 00:57:35.784 Несколько слов о методике проверки. 00:57:35.984 --> 00:57:37.343 Это очень важный момент. 00:57:37.783 --> 00:57:43.220 Значит, заранее до начала проверки вырабатывается конкретная концепция либо 00:57:43.340 --> 00:57:45.059 цель предстоящей проверки. 00:57:49.130 --> 00:57:55.847 С учётом ряда факторов, допустим характера деятельности предприятия, вида его 00:57:57.366 --> 00:58:02.323 данный материал о предыдущей проверке наличии сигналов о нарушениях налогового 00:58:02.403 --> 00:58:04.482 законодательства и многих других аспектов. 00:58:05.562 --> 00:58:10.606 А также на основе выработанной концепции создаётся и утверждается программа 00:58:10.766 --> 00:58:17.690 проведения документальной проверки обычно при документальной проверке проверяют 00:58:17.770 --> 00:58:18.611 правильность следующего 00:58:27.224 --> 00:58:34.025 Отражение в учёте различных видов доходов и расходов, исчисление налоговых 00:58:34.105 --> 00:58:38.786 платежей, будь то налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество 00:58:38.906 --> 00:58:43.987 организации и тому подобное пользование льготами теми же самыми, да? 00:58:46.288 --> 00:58:52.530 Пользованы льготами по всей проверяемой налогом в том числе от определения 00:58:53.050 --> 00:58:59.692 налогооблагаемой прибыли и составление расчёта по налогу на прибыль 00:59:04.631 --> 00:59:09.757 Выявляется верность исчисления перечисления бюджетов различных уровней 00:59:10.197 --> 00:59:17.085 доходов от приватизации либо дивидендов по принадлежащим государству акциям, там 00:59:17.326 --> 00:59:20.369 арендной платы, сдачи в аренду государственной собственности. 00:59:23.677 --> 00:59:29.112 Здесь также надо отметить, что в ходе проверки уполномоченные должностные лица 00:59:29.271 --> 00:59:34.586 налоговых органов могут проводить не только инвентаризацию имущества, осмотр 00:59:34.906 --> 00:59:39.702 либо обследование помещений территории, но и проводить изъятие документов. 00:59:40.062 --> 00:59:44.622 ...у налогоплательщика, а также экспертизу. 00:59:45.142 --> 00:59:49.341 И для изъятия документов необходимо наличие у проверяющих лиц достаточных на 00:59:49.421 --> 00:59:52.101 то оснований. Если их нету, то извините. 00:59:53.821 --> 00:59:55.341 Экспертиза проводится в случае, если 00:59:55.914 --> 01:00:00.593 Для решения этих вопросов требуются специальные познания в технике, в науке, 01:00:00.713 --> 01:00:02.552 искусстве и так далее. 01:00:03.112 --> 01:00:07.751 Она защищается постоянием должностного лица налогового органа. 01:00:08.911 --> 01:00:11.990 В этом случае эксперт даёт заключение от своего имени. 01:00:12.952 --> 01:00:19.436 ...в письменной форме. При этом получение свидетелей, которым могут быть известны те 01:00:19.556 --> 01:00:24.320 или иные обстоятельства важные для осуществления налогового контроля, тоже 01:00:24.640 --> 01:00:28.643 возможно. При этом в ходе проверки могут быть использованы специалисты, 01:00:28.723 --> 01:00:29.843 переводчики, понятые... 01:00:30.761 --> 01:00:36.365 для совершения ими процессуальных действий, допустим, выимка документов либо 01:00:36.485 --> 01:00:43.411 там осмотр помещений и тому подобное достоверность фактов хозяйственной 01:00:43.491 --> 01:00:48.495 жизни предприятия становится двояко путём, допустим, формальной 01:00:48.929 --> 01:00:53.567 ...и арифметической проверки, когда проверяющие не только удостоверяются 01:00:54.766 --> 01:00:59.403 заполнения всех реквизитов документов, но и определяет правильность подсчёта них 01:01:00.323 --> 01:01:04.920 или, допустим, путём сверки учётных данных предприятия соответствующими учётными... 01:01:05.452 --> 01:01:08.171 Данное предприятие контрагента. 01:01:09.050 --> 01:01:11.569 Всё-таки там несостыковка какая-то, да? 01:01:15.648 --> 01:01:21.686 Из этих возможностей сведений кодекса сказано, что 01:01:24.230 --> 01:01:30.507 Цитирую: «Должное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе 01:01:30.667 --> 01:01:36.983 требовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами информацией, 01:01:37.103 --> 01:01:39.622 касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика». 01:01:42.549 --> 01:01:45.510 Эти документы информацию. 01:01:45.910 --> 01:01:52.351 Вот вам, пожалуйста, пример цитата Тем самым, 01:01:52.791 --> 01:01:56.151 подводя итог этому вопросу надо сказать, что 01:01:57.370 --> 01:02:02.571 Очень много информации в этой части анализируется постоянно службы 01:02:04.171 --> 01:02:08.492 выездная проверка в этой части, конечно же, она помогает оценить ситуацию 01:02:13.413 --> 01:02:15.413 проверка, мы говорили, проводится. 01:02:16.822 --> 01:02:21.580 Подана налоговая декларация расчёта чётко говорится. 01:02:22.219 --> 01:02:24.858 Ходе такой проверки налоговый инспектор может выявить и доказательства 01:02:25.498 --> 01:02:29.016 арифметические ошибки либо ошибки в алгоритме расчётов. 01:02:29.936 --> 01:02:32.894 Но для доказательства иных внушений, как правило, требуется запрос 01:02:33.577 --> 01:02:36.973 Дополнительных документов налогоплательщика либо его контрагентов и 01:02:37.133 --> 01:02:43.205 других лиц в ходе камеральной проверки такие запросы налоговый орган делать не 01:02:43.325 --> 01:02:46.361 может по общему правилу. 01:02:46.521 --> 01:02:49.197 Но исключение составляет лишь три случая. 01:02:49.969 --> 01:02:56.641 Налогоплательщик воспользовался налоговой льготой, налогоплательщик заявил НДС к 01:02:56.681 --> 01:03:01.635 стоимости к возмещению из бюджета, либо налогоплательщик допустил ошибки при 01:03:01.835 --> 01:03:05.431 формировании налоговой отчётности. 01:03:05.849 --> 01:03:07.730 Да, по налогу на добавленную стоимость. 01:03:08.130 --> 01:03:13.054 И такие ошибки допустил контрагент, участвующий в общей цепочке движения 01:03:13.174 --> 01:03:20.100 товаров либо услуг Тем самым многое уже сделано в этой части действия 01:03:21.621 --> 01:03:21.901 службы. 01:03:23.039 --> 01:03:27.161 Органов, должностных лицо всё это осуществляется и осуществляется, в 01:03:27.241 --> 01:03:34.164 принципе, а-а, в целом на высоком методическом уровнем мы 01:03:34.204 --> 01:03:37.925 завершаем рассмотрение второго ещё вопроса и плавно переходим к рассмотрению 01:03:38.045 --> 01:03:38.725 следующего вопроса. 01:03:39.312 --> 01:03:45.197 Так мы подвели вопрос — это распространены ошибки, допускаемые 01:03:45.557 --> 01:03:48.920 налогоплательщиками при проведении налоговых проверок 01:03:53.484 --> 01:03:54.124 сказать о том, что 01:03:56.963 --> 01:03:59.759 Тут, э-э, ну, нарушений довольно много может быть, да? 01:04:01.397 --> 01:04:06.071 Может свести вот в эту таблицу, да? 01:04:06.431 --> 01:04:11.145 А вот эта таблица, кстати, она виде показывает, какие ошибки возможны. 01:04:11.624 --> 01:04:12.383 Ну, допустим, смотрите 01:04:13.882 --> 01:04:15.960 Э-э, в базу не включены строительно-монтажные работы 01:04:16.600 --> 01:04:23.513 достоинственного потребления отражена в учёте реализации продукции налоговая 01:04:23.593 --> 01:04:27.110 база не скорректирована в соответствии с рыночной ценой. 01:04:28.309 --> 01:04:30.667 В базе отражено имущество передано безвозмездно. 01:04:35.282 --> 01:04:36.764 предстоящих поставок. 01:04:37.645 --> 01:04:40.848 Либо компания-налоговый агенты, чаще всего арендаторы государственного имущества 01:04:41.368 --> 01:04:47.093 занижает базу, либо вовсе не испняет обязанности по осуществлению уплате налога 01:04:47.253 --> 01:04:48.014 добавленную стоимость. 01:04:49.151 --> 01:04:52.428 Мы видим, есть соответствующие нормы, которые как раз об этом и говорят. 01:04:52.708 --> 01:04:55.146 А-а, в таблице всё это представлено. 01:04:55.905 --> 01:05:00.461 Поэтому вариантов очень много, это наиболее частое нарушение и 01:05:00.661 --> 01:05:04.737 соответствующие нормы кодекса, согласно которым это всё и разделяется. 01:05:07.505 --> 01:05:12.580 Ну, кроме того, надо отметить, что те же компании не проходят налоговую проверку, 01:05:12.660 --> 01:05:17.056 потому что допускает и другие ошибки. 01:05:18.494 --> 01:05:22.051 Далеко не все налоговые органы исследуют все обстоятельства, имеющие значение для 01:05:22.131 --> 01:05:22.810 налогового спора. 01:05:24.234 --> 01:05:28.470 А только те, которые им выгодны, могут сыграть не в пользу налогоплательщика. 01:05:29.469 --> 01:05:33.864 И в этой связи компании следует самостоятельно заниматься сбором и 01:05:34.184 --> 01:05:41.177 представлением доказательств, подтверждающих свою правоту ещё ошибки 01:05:41.297 --> 01:05:42.655 допускает компания в этой части? 01:05:43.759 --> 01:05:47.282 Компания не осуществляет взаимодействие со своими контрагентами. 01:05:48.443 --> 01:05:52.687 Говоря об этом, большое количество налоговых споров связанных с предъявлением 01:05:52.727 --> 01:05:54.930 претензий по конкретным контрагентам. 01:05:55.650 --> 01:06:00.055 Налогоплательщики не контактируют с ними, не выясняют, какую информацию они уже 01:06:00.215 --> 01:06:01.336 предоставили. 01:06:02.135 --> 01:06:05.780 И какие показания их сотрудники дали при проведении допроса? 01:06:06.861 --> 01:06:11.948 Если же налоговые органы ещё не обращались к контрагентам с запросами, то 01:06:12.148 --> 01:06:17.275 налогоплательщику следует уведомить их о факте возможного обращения, чтобы те были 01:06:17.751 --> 01:06:20.832 Подготовлены. Пожалуйста, и такой пример. 01:06:22.312 --> 01:06:23.552 Ещё один способ. 01:06:23.952 --> 01:06:29.274 Ещё один пример. Компания представляет налогоры не проанализируемую информацию. 01:06:29.714 --> 01:06:33.475 Что это означает? Это означает то, что на практике возникает ситуации 01:06:34.400 --> 01:06:41.039 Когда предоставит информацию её не проверив органов на руках оказываются 01:06:41.719 --> 01:06:46.039 критические сведения, которые в большей степень, с большей степенью вероятности 01:06:46.638 --> 01:06:50.358 могут повлиять на итоговое процессуальное решение. 01:06:51.315 --> 01:06:57.923 Тоже опять же не редкость кроме того, сотрудники 01:06:58.043 --> 01:07:03.690 компании не готовы к даче показаний как вариант ошибки. 01:07:03.850 --> 01:07:07.254 Что это означает? Да о том, что прежде чем идти на допрос 01:07:07.667 --> 01:07:08.987 Э-э, в налоговую инспекцию. 01:07:09.267 --> 01:07:13.145 Всем тщательно подготовиться, а также проанализировать информацию, а также 01:07:13.305 --> 01:07:19.302 документы, о которых будет идти речь поговорка есть, да? 01:07:20.622 --> 01:07:22.181 Предупреждён, значит, вооружён. 01:07:22.461 --> 01:07:24.101 Так ознакомьтесь с информацией, которую могут 01:07:26.369 --> 01:07:30.372 Ну, в своё очередь недостоверной либо противоречий другой информации может опять 01:07:30.492 --> 01:07:34.135 же негативным образом сказаться на результатах проверки. 01:07:36.937 --> 01:07:40.580 Далее. Следующий вариант событий может быть 01:07:45.424 --> 01:07:45.824 сотрудники 01:07:46.497 --> 01:07:51.774 Компании приходят вопросы без адвокатского сопровождения. 01:07:52.414 --> 01:07:54.253 Всё-таки адвокаты — это профессионалы. 01:07:54.852 --> 01:07:56.572 Лучше с ними советоваться, конечно же. 01:07:57.171 --> 01:08:01.729 И многие считают, что смогут справиться собственными силами и самостоятельно дадут 01:08:01.809 --> 01:08:02.768 показания налоговые. 01:08:03.578 --> 01:08:10.140 А на практике же часто возникают случаи, когда сотрудники службы начинают давить на 01:08:10.180 --> 01:08:15.580 свидетеля, запутывать его, принять психологические уловки для того, чтобы 01:08:15.740 --> 01:08:18.741 вывести его из уравновешенного состояния и получить те показания 01:08:19.508 --> 01:08:21.866 ...которые необходимы именно им. 01:08:23.225 --> 01:08:28.581 И, в принципе, здесь догадать очень сложно будет произошло незаконно 01:08:30.219 --> 01:08:31.938 об этом не надо забывать. 01:08:36.174 --> 01:08:36.614 Далее. 01:08:38.290 --> 01:08:44.337 Ещё одна ошибка: компания не может сформировать правовую позицию в большая 01:08:44.377 --> 01:08:48.943 часть налогоптищники не обладают глубокими познаниями в области налогового 01:08:48.983 --> 01:08:54.389 законодательства, не следят за так называемыми веями судебной практике. 01:08:55.222 --> 01:08:57.420 Не зная всех требований налоговых органов. 01:08:57.660 --> 01:09:01.537 Следовательно, они не могут сформировать надлежащую правовую позицию, чтобы 01:09:01.777 --> 01:09:04.415 защититься от необоснованных налоговых претензий. 01:09:04.615 --> 01:09:11.170 Вот вам, пожалуйста, такой вариант ещё одна ошибка, когда компания ошибочно 01:09:11.330 --> 01:09:14.327 полагают, что риск налоговых до начислений им не грозит 01:09:15.894 --> 01:09:22.894 Но при этом расшифровать эту ошибку лишняя самоуверенность, а также непонимание 01:09:23.054 --> 01:09:27.854 механизма работы налоговых органов приводит к тому, что в отношении 01:09:27.894 --> 01:09:32.014 налогоплательщика выносится решение о привлечении к ответственности. 01:09:32.775 --> 01:09:38.020 ...совершение налоговых правонарушений строго миллионами до начислений до этого 01:09:38.180 --> 01:09:43.104 доходит. Ещё одна ошибка, компания не знает своих прав. 01:09:44.225 --> 01:09:49.068 И здесь встречаются случаи, когда налоговые органы пользуются... 01:09:49.340 --> 01:09:51.219 правовой неграмотностью налогоплательщика. 01:09:51.419 --> 01:09:55.856 Например допрос свидетеля на месте без излучения его надлежащим образом 01:09:56.336 --> 01:10:00.693 оформленной повестки или, допустим, требовать документы, которые не имеют 01:10:00.773 --> 01:10:02.651 отношения к налоговой проверке. 01:10:02.971 --> 01:10:05.649 Или, допустим, затягиваются сроки проведения проверки 01:10:06.542 --> 01:10:11.342 поиска добытных доказательств или проводят мероприятия налогового контроля за 01:10:11.582 --> 01:10:17.061 пределами срока проверки Все несущественные с точки зрения некоторых 01:10:17.101 --> 01:10:21.700 налогоплательщиков нарушения могут негативным образом сказаться на 01:10:21.900 --> 01:10:22.740 результатах проверки 01:10:24.609 --> 01:10:30.971 Пожалуйста, такая ошибка. Следующая ошибка компания не защищает свои права законом 01:10:31.131 --> 01:10:37.334 порядке при установлении факта нарушения со стороны службы 01:10:37.734 --> 01:10:41.695 сотрудников налогоплательщики зачастую умалчивают о проблеме 01:10:42.267 --> 01:10:45.951 Не обращаются в правоохранительные органы или же в прокуратуру с целью защиты своих 01:10:46.031 --> 01:10:52.278 законных прав. А зря тоже курируют, контролируют и курируют те же та же 01:10:52.439 --> 01:10:56.764 прокуратура может помочь не нужно бояться. 01:10:57.004 --> 01:10:58.285 Просто позвонить или зайти. 01:10:59.137 --> 01:11:05.018 Э-э обратиться с заявлением с жалобой, пожалуйста, они обязаны зарегистрировать и 01:11:05.138 --> 01:11:06.659 принять соответствующие меры. 01:11:07.699 --> 01:11:11.859 Ну, ещё одна ошибка, когда компания слишком поздно обращается за помощью к 01:11:11.899 --> 01:11:13.140 консультантам. 01:11:15.500 --> 01:11:16.580 Зачастую компания обращается 01:11:17.468 --> 01:11:21.623 Значит, профессионалом, профессиональным консультантом уже на стадии обжалования 01:11:21.743 --> 01:11:25.659 решения налогового органа в суде, когда уже большинство доказательств 01:11:25.739 --> 01:11:29.774 предоставлено. Но для того чтобы предоставить новые, консультанту 01:11:29.894 --> 01:11:32.451 потребуется проявить все свои знания и навыки. 01:11:32.531 --> 01:11:34.010 Только вопрос времени уже ушёл. 01:11:35.406 --> 01:11:37.565 Это тоже может сыграть плохую шутку. 01:11:39.644 --> 01:11:43.123 На этапе обжалования решения в суде последние годы становится всё более 01:11:43.283 --> 01:11:44.802 сложнее и сложнее. 01:11:45.602 --> 01:11:50.080 Поэтому не нужно затягивать, а лучше обратиться к профессионалу в этой части на 01:11:50.120 --> 01:11:50.360 этапе 01:11:56.203 --> 01:12:02.483 Тем самым разобрали и этот учебный вопрос, подводим итоги 01:12:02.603 --> 01:12:05.483 этому. Ошибок довольно много. 01:12:05.763 --> 01:12:08.243 Мы привели наиболее частые примеры этих ошибок. 01:12:08.762 --> 01:12:12.404 И презентация здесь, да, я прокомментировал другие ошибки, когда 01:12:12.764 --> 01:12:17.968 опять же люди не понимают какие-то части, где-то профессионалы. 01:12:18.248 --> 01:12:20.890 Лучше довериться профессионалам на самом деле. 01:12:21.210 --> 01:12:23.772 Либо самому прочитать, вникнуть в ситуацию. 01:12:23.932 --> 01:12:25.293 Но опять же это не панацея. 01:12:27.138 --> 01:12:29.459 Поэтому кто предупреждён, тот вооружён. 01:12:29.899 --> 01:12:35.661 Если исходить из этого, то это самый лучший вариант — почитать, дочитать, 01:12:36.021 --> 01:12:38.022 проконсультироваться со специалистами. 01:12:38.462 --> 01:12:41.103 Но если совсем сложная ситуация, то обратиться к профессионалу. 01:12:42.183 --> 01:12:43.984 На этом мы заканчиваем рассмотрение этого вопроса. 01:12:45.222 --> 01:12:52.095 А и после перерыва соответствующего, да, мы перейдём к рассмотрению 01:12:52.935 --> 01:12:56.331 а-а следующей части нашей с вами лекции. 01:12:57.250 --> 01:12:58.689 Опрос этот завершён. 01:12:59.368 --> 01:13:00.927 А-а, всё, всем спасибо за внимание. 01:13:02.036 --> 01:13:04.279 Берегите себя и своих близких, как говорится, да. 01:13:04.999 --> 01:13:11.167 Давайте всего вам доброго, увидимся на следующей встрече по второй части данной 01:13:11.247 --> 01:13:12.688 лекции. Спасибо за внимание.